2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月10日接受乙企業(yè)捐贈生產(chǎn)用設(shè)備一套，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元、增值稅稅額為16000元，則甲企業(yè)會計處理為（ ）。【單選題】

A.借：固定資產(chǎn) 116000 貸：資本公積 116000

B.借：固定資產(chǎn) 116000 貸：營業(yè)外收入 116000

C.借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 16000 貸：資本公積 116000

D.借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 16000 貸：營業(yè)外收入 116000

正確答案:D

答案解析:接受捐贈生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，貸記“營業(yè)外收入”科目。

2、進料加工貿(mào)易中，出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作會計分錄，下列正確的是（ ）。【單選題】

A.借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

B.借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）（紅字） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

D.借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

正確答案:D

答案解析:收到免稅證明就是把原來多轉(zhuǎn)出的進項稅額沖回，所以應(yīng)當(dāng)紅字記賬。

3、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會計處理，不正確的是（ ）。【單選題】

A.購入小轎車自用，繳納車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計提的保險保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項C：企業(yè)計提的保險保障基金應(yīng)通過“管理費用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金”科目。

4、2018年7月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經(jīng)全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額96萬元，則該企業(yè)2018年7月的會計處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 96萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 96萬元

B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 48萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48萬元

C.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 38.4萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 38.4萬元

D.本月不需對此業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

正確答案:C

答案解析:購進時已全額抵扣進項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，6月購進時進項稅額全部抵扣了，7月應(yīng)將已抵扣進項稅額的40%部分，即38.4萬元（96×40%）從進項稅額中扣減。

5、某一般納稅人企業(yè)2018年8月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價款60000元，進項稅額9600元，當(dāng)月無其他購進，貨物銷售計算銷項稅額為50000元，上期留抵稅額為32000元，下列當(dāng)月涉及的會計處理中不正確的有（ ）。【多選題】

A.借：固定資產(chǎn) 69600 貸：銀行存款 69600

B.借：固定資產(chǎn) 60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9600 貸：銀行存款69600

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 18000 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 18000

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 8400 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 8400

E.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7800 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7800

正確答案:A、C、E

答案解析:自2009年1月1日起，一般納稅人購進生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備可以抵扣進項稅。應(yīng)納增值稅=50000-32000-10200=7800（元）