2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用兩年期直線法提取計(jì)提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會(huì)計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時(shí)性差異反映分錄有（ ）。【多選題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會(huì)計(jì)、稅務(wù)上的差異：2018年會(huì)計(jì)口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時(shí)性差異10；（2）會(huì)計(jì)處理如下：2018年稅前會(huì)計(jì)利潤100，暫時(shí)性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費(fèi)用25。

2、會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)賬憑證

B.通知憑證

C.收款憑證

D.原始憑證

E.記賬憑證

正確答案:D、E

答案解析:會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

3、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議的參加人的是（ ）。【單選題】

A.與申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的第三人

B.作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.沒有利害關(guān)系的證人

D.接受當(dāng)事人委托的稅務(wù)師

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)行政復(fù)議的參加人，是指作為行政復(fù)議主體，依法參加稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)的當(dāng)事人和類似當(dāng)事人地位的代理人。包括稅務(wù)行政復(fù)議當(dāng)事人（申請人和被申請人）、第三人和行政復(fù)議代理人。

4、稅務(wù)師在代理委托人的增值稅納稅審核時(shí)，對于銷售貨物收入的結(jié)算方式的審核中，以下說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)是否屬實(shí)，特別關(guān)注合同中規(guī)定的收款日期與實(shí)際收款日期，有無在合同規(guī)定的收款日期沒有收到款項(xiàng)，不確認(rèn)銷售收入的問題

B.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)在按照預(yù)收貨款結(jié)算方式確認(rèn)銷售收入時(shí)，是否在收到貨款時(shí)，確認(rèn)銷售收入，有無在收到貨款、沒有發(fā)出存貨的情況下，不確認(rèn)收入的問題

C.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式時(shí)，有無貨物已經(jīng)發(fā)出不作銷貨處理的情況，重點(diǎn)審核企業(yè)的購銷合同和年末發(fā)出商品備查簿

D.稅務(wù)師應(yīng)該重點(diǎn)審核納稅人在采用分期收款的結(jié)算方式下，有無只在全部貨款收齊時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，而不是在每次收到貨款時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，有無在實(shí)際收款時(shí)確認(rèn)收入的問題

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，采用預(yù)收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，不是收到貨款時(shí)；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)該是在發(fā)出貨物、辦妥銀行托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，并不僅僅是發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的，并不一定是實(shí)際收款的日期。

5、某日化廠為增值稅一般納稅人，2020年3月香水生產(chǎn)成本20元/瓶，不含稅售價(jià)25元/瓶；香粉生產(chǎn)成本18元/瓶，不含稅售價(jià)20元/瓶。該企業(yè)將自產(chǎn)的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，稅務(wù)師認(rèn)可的上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）【單選題】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)將自產(chǎn)的香水、香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售征收消費(fèi)稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（25+20）×30%=6750（元）