2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務(wù)納稅申報代理和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 2180 原材料 12000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財產(chǎn)損溢 1400 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財產(chǎn)損溢 1574 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財產(chǎn)損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

2、下列關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于管理部門的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費品，為加工完成的應(yīng)稅消費品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量；（4）進口的應(yīng)稅消費品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量。

3、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購進的專利權(quán)因技術(shù)進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

B.運輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

C.接受旅客運輸服務(wù)的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣

D.與非正常損失購進貨物相關(guān)的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項AB：不屬于非正常損失，其進項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務(wù)的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。

4、稅務(wù)師在代理委托人的增值稅納稅審核時，對于銷售貨物收入的結(jié)算方式的審核中，以下說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務(wù)師應(yīng)該重點審核企業(yè)產(chǎn)品賒銷業(yè)務(wù)是否屬實，特別關(guān)注合同中規(guī)定的收款日期與實際收款日期，有無在合同規(guī)定的收款日期沒有收到款項，不確認銷售收入的問題

B.稅務(wù)師應(yīng)該重點審核企業(yè)在按照預收貨款結(jié)算方式確認銷售收入時，是否在收到貨款時，確認銷售收入，有無在收到貨款、沒有發(fā)出存貨的情況下，不確認收入的問題

C.稅務(wù)師應(yīng)該重點審核企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式時，有無貨物已經(jīng)發(fā)出不作銷貨處理的情況，重點審核企業(yè)的購銷合同和年末發(fā)出商品備查簿

D.稅務(wù)師應(yīng)該重點審核納稅人在采用分期收款的結(jié)算方式下，有無只在全部貨款收齊時結(jié)轉(zhuǎn)收入，而不是在每次收到貨款時結(jié)轉(zhuǎn)收入，有無在實際收款時確認收入的問題

正確答案:A

答案解析:選項B是錯誤的，采用預收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是在貨物發(fā)出時確認收入，不是收到貨款時；選項C是錯誤的，采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)該是在發(fā)出貨物、辦妥銀行托收手續(xù)時確認收入，并不僅僅是發(fā)出貨物時確認收入；選項D是錯誤的，采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)該是按照合同約定的收款日期確認收入的，并不一定是實際收款的日期。

5、納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，實行的增值稅稅收政策是（ ）?！締芜x題】

A.增值稅即征即退

B.不征收增值稅

C.直接免征增值稅

D.應(yīng)當征收增值稅

正確答案:B

答案解析:納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。