2020年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十五章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（ ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；當負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

2、應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回，通常會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額；

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2016年12月1日，甲公司購入一項環(huán)保設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，原價為2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。對于上述事項，甲公司2017年年末的下列會計處理中，正確的是（）。【單選題】

A.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元

B.確認遞延所得稅負債50萬元

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

正確答案:B

答案解析:選項B正確：2017年末該項設(shè)備的賬面價值=2000-2000/10=1800（萬元）；計稅基礎(chǔ)=2000-2000×（2/10）=1600（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異=1800-1600=200（萬元）；2017年末應(yīng)確認遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）。

4、下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）?！締芜x題】

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債，按照稅法規(guī)定該費用應(yīng)于實際發(fā)生時稅前扣除

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費用不允許稅前扣除

C.企業(yè)當期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可予稅前扣除的金額(賬面價值金額)=0；

5、甲公司2016年1月8日發(fā)行公允價值為2000萬元的股票為對價購入乙公司100％的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，則甲公司購買日商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.1200

C.200

D.800

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：由于該項吸收合并屬于免稅合并。免稅合并條件下，非同一控制下吸收合并購買日產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為0。