2025年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試共39題，分為單選題和多選題和判斷題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。【多選題】

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本（計稅成本）并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額

正確答案:A、C

答案解析:選項AC符合題意；選項B不符合題意：使負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D不符合題意：使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

2、A公司于2010年12月31日購入價值1 000萬元的設(shè)備一臺，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會計上采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計提折舊，該企業(yè)在計稅時采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限和凈殘值與會計相同。2012年末，該項固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是（）萬元?！締芜x題】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正確答案:A

答案解析:選項A符合題意：本題考核遞延所得稅負(fù)債的計量。固定資產(chǎn)的賬面價值=1 000-1 000/5×2=600(萬元),計稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異余額=600-400=200(萬元),2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25%=50(萬元)。選項BCD不符合題意。

3、2016年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2016年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司2016年12月31日因該項股份支付計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2016年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。【單選題】

A.200

B.0

C.100

D.-200

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=賬面價值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。選項ACD不符合題意。

4、暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，不會產(chǎn)生暫時性差異。（）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。選項A不符合題意。

5、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。（  ）【判斷題】

A.正確

B.錯誤

正確答案:B

答案解析:選項B符合題意：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽，也可能影響其他綜合收益等；選項A不符合題意。