2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 職業(yè)道德基本原則和概念框架5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列情形中，不屬于自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是（）。【單選題】

A.審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶甲公司擁有100股流通股

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員正在與審計(jì)客戶甲公司協(xié)商審計(jì)報(bào)告日后加入甲公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1%來源于審計(jì)客戶甲公司

D.以或有收費(fèi)的形式承接審計(jì)業(yè)務(wù)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C不屬于因自身利益對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形，因?yàn)閷徲?jì)客戶甲公司對于會計(jì)師事務(wù)所來說，不屬于有重大影響的審計(jì)客戶。

2、下列有關(guān)涉及職業(yè)道德的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )?！径噙x題】

A.如果客戶涉足非法活動，就有可能對注冊會計(jì)師的誠信或良好職業(yè)行為構(gòu)成潛在不利影響

B.如果注冊會計(jì)師在缺乏專業(yè)勝任能力的情況下提供了專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐

C.注冊會計(jì)師不應(yīng)為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)

D.如果注冊會計(jì)師為存在競爭的不同客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:如果注冊會計(jì)師為存在利益沖突的兩個或多個客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

3、以下情形中，可能屬于保密原則的例外事項(xiàng)的有（）?！径噙x題】

A.法律法規(guī)允許披露，并取得審計(jì)客戶的授權(quán)披露其所獲知的涉密信息

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

C.接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

D.法律法規(guī)允許的情況下，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說，保密原則的例外事項(xiàng)包括：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

4、會員在下列情況中披露客戶的涉密信息，可能不構(gòu)成違反保密原則的有（  ）【多選題】

A.對其預(yù)期的客戶的信息進(jìn)行披露

B.向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

C.在終止客戶關(guān)系兩年之后披露相關(guān)信息

D.在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益而披露客戶相關(guān)信息

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A違反：會員應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密。選項(xiàng)BD不違反：保密原則的例外事項(xiàng)包括：（1）法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；（3）法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；（4）接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查；（5）法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)BD不違反；選項(xiàng)C違反：在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息保密。

5、如果會計(jì)師事務(wù)所在擬承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)由于時間關(guān)系很可能不能按時完成該審計(jì)業(yè)務(wù)，則會計(jì)師事務(wù)所的下列做法中恰當(dāng)?shù)氖? )?！締芜x題】

A.聘請其他專業(yè)人員幫助

B.轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所

C.減少部分審計(jì)程序

D.拒絕接受委托

正確答案:D

答案解析:依據(jù)職業(yè)道德守則的要求，對于會計(jì)師事務(wù)所無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。