2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，正確的有( )?！径噙x題】

A.如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果

D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

正確答案:B、D

答案解析:A：尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；B：保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效；C：對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

2、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當考慮在（ ）實施更多的審計程序?！締芜x題】

A.期初

B.期中

C.期末

D.會計年度期初

正確答案:C

答案解析:由于重大錯報風險高，所以不應(yīng)在期中實施更多的審計程序，而應(yīng)在期末實施更多的審計程序。

3、在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮()因素?！締芜x題】

A.管理人員的誠信度

B.企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜程度

C.企業(yè)虧損嚴重

D.企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌

正確答案:D

答案解析:選項D是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認定層次的重大錯報風險時應(yīng)考慮的因素。

4、注冊會計師的下列情形中,因自身利益導(dǎo)致對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。【多選題】

A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有很小的直接經(jīng)濟利益

B.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶

C.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶

D.會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)采用或有收費安排

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在選項A中,鑒證業(yè)務(wù)項目組成員不能在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益,即使很小的經(jīng)濟利益也屬于禁止情形。

5、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時應(yīng)當考慮（）?！径噙x題】

A.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

B.主要依賴實質(zhì)性分析程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.在期中實施更多的審計程序

正確答案:A、C

答案解析:為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括：（1）在期末而非期中實施更多的審計程序（選項D錯誤）；（2）通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)（選項A正確，選項B錯誤）；（3）增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量（選項C正確）。

6、A注冊會計師計劃對X公司2011年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證,但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證,因此修改了審計計劃,對應(yīng)收賬款函證執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是()?！締芜x題】

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查有關(guān)原始憑據(jù),如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等

C.實施實質(zhì)性分析程序

D.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

正確答案:B

答案解析:選項B最恰當。抽查與銷售交易有關(guān)的原始憑證,如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等,可以驗證應(yīng)收賬款的真實性。

7、丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，負有對審計業(yè)務(wù)進行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復(fù)核計劃中，你認可的有（　?。??！径噙x題】

A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作

C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作

D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

正確答案:A、C、D

答案解析:確定復(fù)核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。

8、關(guān)于影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的時間安排,以下因素中,恰當?shù)挠?)?！径噙x題】

A.控制環(huán)境

B.錯報風險的性質(zhì)

C.何時能得到相關(guān)信息

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應(yīng)當考慮控制環(huán)境、錯報風險的性質(zhì)、何時能得到相關(guān)信息和審計證據(jù)適用的期間或時點。

9、關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

B.注冊會計師可以對結(jié)賬日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項

C.截止測試中可以以賬簿記錄為起點和以發(fā)運憑證為起點對主營業(yè)務(wù)進行測試

D.注冊會計師應(yīng)當獲取存貨盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

正確答案:A、B、C、D

答案解析:解析：選項A，截止測試最后就是要看賬簿記錄登記日期是否正確，除了找到最后一張支票外，還要看之前的開出情況；選項B可以驗證被審計單位是否存在跨期事項；選項C，截止測試中可以以賬簿記錄為起點和以發(fā)運憑證為起點對主營業(yè)務(wù)進行測試；存貨盤點的目標是獲得盤點日存貨余額的證據(jù)，所以盤點中的截止測試也應(yīng)是基于盤點日前后來考慮。如果盤點日不是資產(chǎn)負債表日，則需要推算到資產(chǎn)負債表日。該選項還包含推算到資產(chǎn)負債表日的意思，所以選項D的描述是正確的。

10、下列情形中，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（?。??！締芜x題】

A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過控制測試來驗證控制有效性

D.信賴自動化控制

正確答案:D

答案解析:既然信賴自動化控制，注冊會計師要對信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進行測試。