2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十二章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、X銀行是U會計師事務(wù)所的審計客戶。假定以下事項都是按正常程序或商業(yè)條件發(fā)生的，則可能對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )?！締芜x題】

A.U事務(wù)所在X銀行開立存款賬戶

B.項目合伙人從X銀行取得住房貸款

C.U事務(wù)所從X銀行取得大額貸款

D.項目組成員在X銀行取得汽車貸款

正確答案:C

答案解析:按規(guī)定，按正常程序在銀行審計客戶開立存款賬戶以及項目組成員從銀行客戶取得借款，不論金額是否重大，都不對獨立性產(chǎn)生不利影響。只有當(dāng)事務(wù)所從銀行審計客戶取得大額貸款(C)時，才可能對獨立性產(chǎn)生不利影響，會計師事務(wù)所需要進(jìn)行評估。

2、下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（　　）。【單選題】

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B.會計師事務(wù)所為協(xié)助審計客戶履行稅務(wù)報告義務(wù)提供評估服務(wù)

C.

會計師事務(wù)所培訓(xùn)部的一名員工目前擔(dān)任審計客戶的獨立董事

D.

會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，根據(jù)客戶編制的試算平衡表編制財務(wù)報表

正確答案:B

答案解析:

3、會計師事務(wù)所在委派2011年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.甲公司是一家于2009年上市的公司，會計師事務(wù)所安排A注冊會計師擔(dān)任2011年審計項目合伙人，A注冊會計師從2008年開始作為項目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計報告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2009和2010年度的財務(wù)報表審計的項目合伙人

B.乙公司是一家保險公司，B注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2006～2010年的財務(wù)報表審計合伙人，由于計劃接任本次審計的項目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任本次審計項目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2006-2009年的財務(wù)報表審計合伙人是C注冊會計師，丙公司于2010年上市，C注冊會計師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2010年和2011年的財務(wù)報表審計項目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊會計師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007-2010年的財務(wù)報表審計項目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任2011年財務(wù)報表審計項目合伙人

正確答案:A

答案解析:執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。如果由于計劃接任的項目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年。如果該合伙人在審計客戶成為公眾利益實體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

4、審計項目組成員與公眾利益實體的審計客戶董事之間是主要近親屬,以下防范措施中,最恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組,否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)

B.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組,否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)安排關(guān)鍵審計合伙人復(fù)核該審計項目組成員的工作

C.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組,否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計客戶暫停該主要近親屬的工作

D.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組,否則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與審計客戶治理層討論暫停該主要近親屬的工作

正確答案:A

答案解析:選項A最恰當(dāng)。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶(包括公眾利益實體的審計客戶)的董事、高級管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋期間曾經(jīng)擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計項目組,才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平,否則,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止該項審計業(yè)務(wù)。

5、以下相關(guān)主體中,()如果在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健！径噙x題】

A.會計師事務(wù)所

B.審計項目組成員

C.其他近親屬

D.其主要近親屬

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C的其他近親屬即使在被審計單位中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,也不一定對審計項目組成員的獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,還需要考慮項目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系以及經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬的重要性,才能判定不利影響是否可以消除或降低到可接受程度。