2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十章 企業(yè)內(nèi)部控制審計5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師為了形成對內(nèi)部控制有效性的意見的證據(jù)，需要從以下來源獲取的證據(jù)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.對控制的測試結(jié)果

B.審計范圍沒有受到限制

C.財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報

D.已識別的所有控制缺陷

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要從以下來源獲取證據(jù)：（1）對控制的測試結(jié)果；（2）財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報；（3）已識別的所有控制缺陷。

2、在內(nèi)部控制審計中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險包括控制可能無效的風(fēng)險和因控制無效而導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越少

D.相關(guān)賬戶、列報及其認(rèn)定的固有風(fēng)險

正確答案:C

答案解析:選項C錯誤，控制相關(guān)的風(fēng)險越高，注冊會計師需要獲取的證據(jù)就越多。

3、在內(nèi)部控制審計中，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充證據(jù)，以證實剩余期間控制的運(yùn)行情況。在將期中測試的結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補(bǔ)充證據(jù)。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.剩余期間的長短

B.內(nèi)部控制一貫性

C.期中獲取的有關(guān)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

D.基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果

正確答案:B

答案解析:選項B不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素以確定需獲取的補(bǔ)充證據(jù)：（1）基準(zhǔn)日之前測試的特定控制，包括與控制相關(guān)的風(fēng)險、控制的性質(zhì)和測試的結(jié)果（選項D）；（2）期中獲取的有關(guān)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（選項C）；（3）剩余期間的長短（選項A）；（4）期中測試之后，內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的可能性；（5）注冊會計師基于對控制的依賴程度擬減少進(jìn)一步審計程序的程度；（6）控制環(huán)境。

4、在計劃審計工作時，注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。以下不屬于注冊會計師可以利用的人員是（）?！締芜x題】

A.管理層

B.內(nèi)部控制評價人員

C.企業(yè)的內(nèi)部審計入員

D.審計委員會指導(dǎo)下的第三方

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當(dāng)。注冊會計師可以利用的人員包括：（1）企業(yè)的內(nèi)部審計人員（選項C）；（2）內(nèi)部控制評價人員（選項B）；（3）其他人員以及在董事會及其審計委員會指導(dǎo)下的第三方（選項D）。

5、關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計，以下說法中，正確的有（）?！径噙x題】

A.在財務(wù)報表審計中，也要求注冊會計師了解企業(yè)的內(nèi)部控制，并在必要時測試內(nèi)部控制

B.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和測試內(nèi)部控制

C.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在對內(nèi)部控制有效性形成結(jié)論時，應(yīng)當(dāng)同時考慮財務(wù)報表審計中實施的、所有針對控制設(shè)計和運(yùn)行有效性測試的結(jié)果

D.在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價財務(wù)報表審計中實施的實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制有效性結(jié)論的影響

正確答案:A、C、D

答案解析:在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制，并在必要時測試內(nèi)部控制（選項B錯誤）。