第三章 消費(fèi)稅法

1.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（ ）。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實(shí)際收款的當(dāng)天

【答案】D

【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

2.甲首飾生產(chǎn)企業(yè)2015年2月從乙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅寶石，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，當(dāng)期領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)鑲嵌黃金項(xiàng)鏈。將生產(chǎn)的珍珠項(xiàng)鏈、鑲嵌黃金項(xiàng)鏈銷售給具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)的零售單位，分別取得不含稅銷售額240萬元和100萬元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（  ）萬元。（已知貴重首飾、珠寶玉石消費(fèi)稅稅率10%）

A.24

B.29

C.16

D.4

【答案】A

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=240×10%=24（萬元）。

3.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（  ）。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

【答案】C

【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4.某金店采取以舊換新方式銷售金銀首飾，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（  ）。

A.同類新金銀飾品的銷售價格

B.實(shí)際收取的含增值稅的全部價款

C.新金銀飾品的組成計(jì)稅價格

D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款

【答案】D

【解析】采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款。

5.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的表述中，正確的有（ ）。

A.在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額

C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】BCD

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項(xiàng)A錯誤。