報考了2020年注冊會計師考試的考生注意力，幫考網(wǎng)為大家簡單列舉幾個職業(yè)道德與獨立性要求的知識點，往年考試中都有出現(xiàn)的。大家了解一下，考試中遇到就不會慌張了。

【問題1】職業(yè)道德基本原則包括什么？

誠信；獨立性；客觀和公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；良好職業(yè)行為

【問題2】如何理解專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注？

（1）專業(yè)勝任能力包括兩個階段：專業(yè)勝任能力的獲取和保持。

（2）應(yīng)有的關(guān)注

要求：

①會員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，按照有關(guān)工作要求認(rèn)真、全面、及時的完成工作任務(wù)。

②在審計過程中，會員應(yīng)該保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。

③會員應(yīng)該采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。

④適當(dāng)情況下，會員應(yīng)該使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)的以及業(yè)務(wù)報告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性。

【問題3】什么是良好的職業(yè)行為？

在推介自身和工作時，會員不應(yīng)損害職業(yè)形象。會員應(yīng)當(dāng)誠實、實事求是，不應(yīng)存在下列行為：

（1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗；

（2）貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作。

【問題4】自身利益對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響包括？

（1）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；

（2）會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶；

（3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；

（4）會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；

（5）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；

（6）會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費的協(xié)議；

（7）注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

【問題5】自我評價對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響包括？

（1）事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告；

（2）事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象；

（3）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；

（4）鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響；

（5）事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)

【問題6】過度推介對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響包括？

（1）事務(wù)所推介審計客戶的股份；

（2）在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。

【問題7】密切關(guān)系對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響包括？

（1）項目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員；

（2）項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響；

（3）客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的項目合伙人；

（4）注冊會計師接受客戶的禮品或款待；

（5）事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系

【問題8】外在壓力對職業(yè)道德產(chǎn)生的不利影響包括？

（1）事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；

（2）審計客戶表示，如果事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；

（3）客戶威脅將起訴事務(wù)所；

（4）事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；

（5）由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力；

（6）事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則將影響晉升

【問題9】關(guān)聯(lián)實體如何界定？

關(guān)聯(lián)實體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實體：

（1）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，并且客戶對該實體重要；

（2）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要；

（3）受到客戶直接或間接控制的實體；

（4）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，并且客戶能夠?qū)υ搶嶓w施加重大影響，在實體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）重要；

（5）與客戶處于同一控制下的實體（即“姐妹實體”），并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。注意：在審計客戶是上市公司的情況下，本部分所稱審計客戶包括該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體。在審計客戶不是上市公司的情況下，本部分所稱審計客戶僅包括該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體（第3種情況）

【問題10】由于企業(yè)合并的原因，前任關(guān)鍵審計合伙人擔(dān)任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，在什么情形下不被視為獨立性受到損害？

在同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害：

（1）當(dāng)前任關(guān)鍵審計合伙人接受該職務(wù)時，并未預(yù)料到會發(fā)生企業(yè)合并；

（2）前任關(guān)鍵審計合伙人在事務(wù)所中應(yīng)得的報酬或福利都已全額支付（除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務(wù)所不重要）；

（3）前任關(guān)鍵審計合伙人未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與事務(wù)所的經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動；

（4）已就前任關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論。

以上就是注冊會計師《審計》職業(yè)道德與獨立性要求的知識點匯總，今年報考了審計的考生一定要重視起來，爭取一舉通過2020年的注冊會計師考試。