2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定車船使用稅計稅標準時,載貨汽車車輛凈噸位尾數在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據車船使用稅法的規(guī)定,對車輛凈噸位尾數在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數在半噸以下的不計算,超過半噸的按1噸計算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯誤。

2、對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據房產稅的規(guī)定,對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產稅,但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

3、對新設立的商貿企業(yè),納稅輔導期達到6個月后,經主管稅務機關審查,符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括( )?！径噙x題】

A.納稅評估的結論正常

B.能夠及時查找存在的問題

C.約談、實地查驗的結果正常

D.企業(yè)申報、繳納稅款正常

正確答案:A、C、D

答案解析:根據增值稅法的有關規(guī)定,轉為正常一般納稅人的條件有4條,即(1)納稅評估的結論正常;(2)約談、實地查驗的結果正常;(3)企業(yè)申報、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。

4、房地產開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是( )?！締芜x題】

A.營業(yè)稅,印花稅

B.房產稅,城市維護建設稅

C.營業(yè)稅,城市維護建設稅

D.印花稅,城市維護建設稅

正確答案:C

答案解析:根據土地增值稅法的規(guī)定,與轉讓房地產有關的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是,房地產開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的,不允許單獨再扣除。

5、某外貿公司2005年3月從生產企業(yè)購入化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購化妝品的運輸費用3萬元,當月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為( )萬元?！締芜x題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿企業(yè)從生產企業(yè)購進從價定率計征消費品直接出口,應該依照外貿企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退的消費稅稅款,應退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

6、下列各項中,表述正確的是( )?！締芜x題】

A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品。

正確答案:B

答案解析:根據稅法構成要素的規(guī)定,稅目應該是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目;納稅人不僅包括法人和自然人,而且也包括其他組織;征收對象不僅包括物品,而且也包括行為。所以正確答案應該是B。

7、下列各項中,符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。【單選題】

A.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款不得滾動審批

B.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批

C.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款經審批可再延期一次

D.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款經審批可再延期一次

正確答案:B

答案解析:根據《征管法》的規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月;同一筆稅款不得滾動審批;批準延期內免予加收滯納金。只有B選項說法符合規(guī)定。

8、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的,海關按照一般進口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中,符合審定完稅價格規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.進口時需征稅的進料加工進口料件,以該料申報進口時的價格估定

B.內銷的進料加工進口料件或其制成品,以該料件申報進口時的價格估定

C.內銷的來料加工進口料件或其制成品,以該料件申報進口時的價格估定

D.出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品,以該料件申報進口時的價格估定

正確答案:A

答案解析:根據關稅法的規(guī)定:內銷的進料加工進口料件或其制成品,應該以料件原進口時的價格估定,B選項不正確;內銷的來料加工進口料件或其制成品,應該以料件申報內銷時的價格估定,C選項不正確;出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品,應該以制成品申報內銷時的價格估定,D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進口時的價格估定。

9、企業(yè)依據法律規(guī)定,合同約定分設為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設方承受企業(yè)土地、房屋權屬,不征收契稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據契稅關于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定,企業(yè)依據法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè),對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬,不征收契稅,本題表述完全符合稅法規(guī)定。

10、下列各項中,不屬于稅務行政侵權國家賠償范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務機關違反規(guī)定對當事人實施停止供應發(fā)票的

B.稅務機關工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的

C.稅務機關及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務機關及其工作人員合法行使職權,因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的

正確答案:D

答案解析:根據《國家賠償法》的規(guī)定,不屬于稅務行政侵權國家賠償的范圍、稅務機關不承擔賠償責任的情形有三種:行政機關工作人員與行使職權無關的行為;因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的;法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。