2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅

D.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:四個選項均符合題意。

2、居民企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形有( )?！径噙x題】

A.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

B.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

D.無法正確核算(查實)也不能計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法；D選項只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法。

3、2023年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2023年可以由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元?！締芜x題】

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

正確答案:C

答案解析:特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2023年可以由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50（萬元）。

4、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（）。【多選題】

A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B.未投入使用的機器設(shè)備

C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:ABD選項均為稅法規(guī)定不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)；C選項作為經(jīng)營租賃的出租方，是資產(chǎn)的所有者，可以計提折舊在所得稅前扣除。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對長期待攤費用的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。【單選題】

A.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

C.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價值，計提折舊

D.固定資產(chǎn)改良支出，有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間平均攤銷

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是長期待攤費用的稅務(wù)處理。企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。