2025年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第八章 風(fēng)險應(yīng)對5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核。為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的控制測試程序是( )。【單選題】

A.詢問復(fù)核人員

B.觀察銷售發(fā)票

C.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

D.親自復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票

正確答案:D

答案解析:銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯誤。這種效果詢問、觀察可以證實的；即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確；只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實發(fā)票是否存在錯誤。

2、關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響,以下表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的

C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報,通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮

正確答案:A

答案解析:選項A不恰當(dāng)。如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項錯報對評價控制運行有效性的影響,考慮是否降低對相關(guān)控制的信賴程度,或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì),或擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。

3、以下事項中,與制定總體應(yīng)對措施最相關(guān)的是()。【單選題】

A.期末存貨發(fā)生減值

B.應(yīng)收賬款壞賬增加

C.控制環(huán)境薄弱

D.毛利率下降

正確答案:C

答案解析:選項C正確?？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,其他選項均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

4、如果注冊會計師對被審計單位年報前11個月某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試,為了得到該項控制在全年是否運行有效的結(jié)論,以下設(shè)計的審計程序中恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.對該項控制在最后一個月運行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

B.獲取該項控制在最后一個月變化情況的審計證據(jù)

C.測試被審計單位對該項控制的監(jiān)督

D.向被審計單位管理層詢問最后一個月該項控制的運行情況

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項A和B是注冊會計師將期中控制測試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計程序;選項C和D也可作為控制測試的一種程序。

5、下列關(guān)于注冊會計師制定總體應(yīng)對措施和設(shè)計進(jìn)一步審計程序的做法中,不恰當(dāng)?shù)挠?)?！径噙x題】

A.注冊會計師對計劃獲取控制運行的保證程度越高,則需要實施的控制測試的范圍越廣

B.注冊會計師若評估的重大錯報風(fēng)險比較低,則可以不用針對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施

D.進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

正確答案:B、C、D

答案解析:選項B不恰當(dāng),對于重要的各類交易、賬戶余額或披露,注冊會計師必須實施實質(zhì)性程序；選項C不恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施；選項D不恰當(dāng),進(jìn)一步審計程序是針對注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計的審計程序。