2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、 以個人名義獨立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個人所得稅時適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A. 偶然所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.經(jīng)營所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:B

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)取得的所得。包括設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)

2、下列選項中，征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高爾夫車

B.電動汽車

C.燃料電池

D.鉛蓄電池

正確答案:D

答案解析:本題考核“消費稅稅目”的知識點。選項 A，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 B，電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項 C，免征消費稅；選項 D，按 4% 的稅率征收消費稅。

3、 下列業(yè)務(wù)屬于“生活服務(wù)”的是（ ）?！締芜x題】

A.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣食品

B.收派服務(wù)

C. 物流輔助服務(wù)

D.租賃服務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考核“生活服務(wù)的范圍”的知識點。收派服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)均屬于現(xiàn)代服務(wù)。

4、下列關(guān)于海上石油資源稅稅收收入政府分配比例的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.歸中央政府

B.50% 歸中央政府，50% 歸地方政府

C.歸地方政府

D.60% 歸中央政府，40% 歸地方政府

正確答案:A

答案解析:本題考核“稅收收入劃分”的知識點。海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府。

5、某貨物向海關(guān)報明運往境外加工，已知該批貨物的價值 100 萬元，出境的運費 5 萬元，境外發(fā)生的加工費 20 萬元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，復(fù)運進境的運費和保險費合計 6 萬元，關(guān)稅稅率 10%，計算應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額是（ ）萬元?！締芜x題】

A.0.6

B.2.6

C.3.1

D.13.1

正確答案:B

答案解析:本題考核“特殊進口貨物關(guān)稅計稅價格”的知識點。運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定計稅價格。應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額＝（20 ＋ 6）×10% ＝ 2.6（萬元）。

6、某上市公司管理人員擔(dān)任子公司監(jiān)事，取得的董事費收入征收個人所得稅時，適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”征收個人所得稅。但個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

7、關(guān)于車船稅征收管理的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地

B.納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

C.按年申報，分月計算，一次性繳納

D.沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“車船稅征收管理”的知識點。選項 ABCD 說法均正確。

8、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費用需要計入銷售額計征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.包裝物押金

B.增值稅稅款

C.延期付款利息

D.向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費”

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核“消費稅計稅依據(jù)的確定”的知識點。選項 B，增值稅屬于價外稅，不計入消費稅計稅依據(jù)中。

9、下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.工礦區(qū)內(nèi)集體所有的土地

B. 建制鎮(zhèn)內(nèi)集體所有的土地

C.工礦區(qū)內(nèi)國家所有的土地

D.建制鎮(zhèn)內(nèi)國家所有的土地

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識點。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。上述四個選項均符合題意。

10、甲公司 2020 年 8 月以 500 萬元直接投資乙公司，占有乙公司 15% 的股權(quán)，2022 年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計 400 萬元，甲公司分得 600 萬元，甲公司申報企業(yè)所得稅應(yīng)確認的投資轉(zhuǎn)讓所得為（ ）萬元?！締芜x題】

A.40

B.60

C.100

D.600

正確答案:A

答案解析:本題考核“企業(yè)清算投資轉(zhuǎn)讓所得的確認”的知識點。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。投資轉(zhuǎn)讓所得 =600-500-400×15%=40（萬元）。