2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項稅費中，應計入出口貨物完稅價格的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識點是關稅完稅價格。出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。因此，選項AB符合題意。

2、下列車船中，免征車船稅的是（ ）?！締芜x題】

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是車船稅稅收優(yōu)惠。選項 B，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。因此，選項B符合題意。

3、個人轉(zhuǎn)讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災而無法提供股權轉(zhuǎn)讓收入的相關資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務機關提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料

C.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。

4、下列應稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。因此，選項C符合題意。

5、稅務行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應當終止行政復議的是（ ）?！締芜x題】

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權利義務承受人

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的；（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的；（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的；（4）申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構準許達成和解的；（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經(jīng)先于本機關受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。因此，選項A符合題意。

6、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。

7、境內(nèi)機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》的是（ ）。【單選題】

A.境內(nèi)機構在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進口貿(mào)易項下境外機構獲得的國際運輸費用

C.境內(nèi)機構在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是中國境內(nèi)機構和個人對外付匯的稅收管理。選項 ABC，屬于對外付匯無須進行稅務備案的情形；選項 D，我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務備案，我國區(qū)縣級國家機關對外無償捐贈援助資金須進行稅務備案；因此，選項D符合題意。

8、某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產(chǎn)的稅務處理。選項A，以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項B，以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額；選項C，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)；選項D，對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得；因此，選項D符合題意。

9、下列承包經(jīng)營的情形中，應以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。【單選題】

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是納稅義務人和扣繳義務人。以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項B符合題意。

10、1.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）。【多選題】

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是稅法適用原則。稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。因此，選項ABD符合題意。