2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項(xiàng)中,采用超率累進(jìn)稅率的是（  ）?！締芜x題】

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.土地增值稅

D.個(gè)人所得稅

正確答案:C

答案解析:增值稅適用比例稅率,消費(fèi)稅適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復(fù)合計(jì)征,個(gè)人所得稅適用超額累進(jìn)稅率、比例稅率。

2、納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中,按"租賃服務(wù)"征收增值稅的是（ ）。【單選題】

A.停車場管理公司提供車輛停放服務(wù)

B.航運(yùn)公司提供程租服務(wù)

C.航空公司之間互換艙位

D.汽車公司提供融資性售后回租業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A:屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。選項(xiàng)BC:屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)D:屬于金融服務(wù)。

3、納稅人銷售的下列貨物中,免征增值稅的是（  ）?！締芜x題】

A.肥料廠生產(chǎn)銷售的無機(jī)肥

B.食品店銷售外購的熟食制品

C.飼料廠生產(chǎn)銷售的花生粕飼料

D.軟件公司銷售進(jìn)口的軟件產(chǎn)品

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A:納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售符合標(biāo)準(zhǔn)的有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。選項(xiàng)B:按照銷售貨物征收增值稅。選項(xiàng)C:除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品,均免征增值稅。選選項(xiàng)D:增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。

4、個(gè)人取得出租財(cái)產(chǎn)所得,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),稅前扣除的稅費(fèi)中,應(yīng)首先扣除的項(xiàng)目為（  ）?！締芜x題】

A.財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)

B.向出租方支付的租金

C.由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用

D.稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:A

答案解析:在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí),應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(不含本次出租的增值稅);其次扣除個(gè)人向出租方支付的租金和增值稅額(此項(xiàng)增值稅是轉(zhuǎn)租方支付給出租方的增值稅:再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用口除標(biāo)準(zhǔn)(800元或者20%)。

5、下列各項(xiàng)中,屬于中央政府固定收入的有（  ）?！径噙x題】

A.消費(fèi)稅

B.房產(chǎn)稅

C.車輛購置稅

D.船舶噸稅

正確答案:A、C、D

答案解析:中央政府固定收入包括:消費(fèi)稅(含稅務(wù)機(jī)關(guān)征收及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的全部消費(fèi)稅);車輛購置稅;關(guān)稅;船舶噸稅;海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;鐵路建設(shè)基金營改增。房產(chǎn)稅屬于地方政府固定收入。

6、下列關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理符合稅法規(guī)定的是（  ）?！締芜x題】

A.納稅人進(jìn)口電子煙按關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算征收

B.通過邊民互市進(jìn)口電子煙免征消費(fèi)稅

C.電子煙消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)征方式計(jì)算征收

D.納稅人出口電子煙適用出口退(免)稅政策

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A:納稅人進(jìn)口電子煙的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)B:自2022年11月1日起,將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。選項(xiàng)C:電子煙消費(fèi)稅采用從價(jià)計(jì)征方式計(jì)算征收。

7、2023年7月,甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司,其股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元。持有的股權(quán)比例為20%,2023年8月,乙公司將股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積800萬元轉(zhuǎn)增股本,2023年11月甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得收入1500萬元。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（  ）萬元。【單選題】

A.1340

B.500

C.1500

D.340

正確答案:B

答案解析:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該多股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500(萬元)。

8、企業(yè)從事的下列經(jīng)營活動(dòng)中,同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（  ）?！締芜x題】

A.批發(fā)銷售電子煙

B.零售高檔化妝品

C.出租養(yǎng)生理療館

D.進(jìn)口高檔服裝

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B:高檔化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納納消費(fèi)稅,不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,但生產(chǎn)銷售、進(jìn)口、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅。選項(xiàng)CD:需要繳納增值稅,不需要繳納消費(fèi)稅。

9、稅務(wù)人員對企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)賬簿調(diào)回檢查,需要在（ ）內(nèi)退還賬簿?！締芜x題】

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

正確答案:C

答案解析:因檢查需要時(shí),經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單,并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特殊情況的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

10、城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)的資產(chǎn)于3月15日發(fā)生權(quán)屬變更,那么城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納的時(shí)點(diǎn)為（  ）?！締芜x題】

A.3月15日

B.3月31日

C.12月31日

D.4月15日

正確答案:B

答案解析:納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的,其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。