2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅的有()?！径噙x題】

A.個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得

B.個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。

2、行政復(fù)議期間,導(dǎo)致行政復(fù)議中止的行為是( )。【單選題】

A.作為申請人的法人或者其他組織終止后,其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

B.作為申請人的公民死亡,沒有近親屬或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.作為申請人的公民死亡,其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

D.行政復(fù)議申請受理后,發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機關(guān)受理的

正確答案:C

答案解析:ABD選項屬于行政復(fù)議終止的情形;C選項屬于行政復(fù)議中止的情形。

3、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同,合同上注明貨物金額500萬元,保管費用10萬元。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅( )?！締芜x題】

A.100元

B.200元

C.2550元

D.5100元

正確答案:B

答案解析:倉儲保管合同在計稅貼花時,按倉儲保管費金額計稅貼花,計稅依據(jù)中不包括貨物金額。雙方都要貼花,共應(yīng)繳納印花稅=2×100000×1‰ 200(元)。

4、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在( )中選用一種?！径噙x題】

A.先進先出法

B.后進先出法

C.加權(quán)平均法

D.個別計價法

正確答案:A、C、D

答案解析:企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。

5、下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

B.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間

C.扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地

D.納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務(wù)機關(guān)所在地

正確答案:A、B、C

答案解析:納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。

6、以下對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的稅務(wù)處理辦法，符合當前規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，計算個人所得稅時可扣除的必要費用自2011年9月1日起每月為3500元

B.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)的，在計算個人所得稅時，承包者上繳的承包費用可作為費用扣除

C.納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)將收入換算為12個月計算繳納個人所得稅

D.承包人對被承包企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得，其所得按“工資、薪金所得”項目征稅

正確答案:A、B、D

答案解析:在一個納稅年度內(nèi)，經(jīng)營不足12個月的，以實際承包、承租經(jīng)營的期限為一個納稅年度計算繳納個人所得稅。

7、下列不屬于營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)的是（ ）?！締芜x題】

A.設(shè)計服務(wù)

B.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)

C.信息系統(tǒng)服務(wù)

D.廣告服務(wù)

正確答案:C

答案解析:文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。選項C屬于信息技術(shù)服務(wù)。

8、下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）?！締芜x題】

A.稅收公平原則

B.稅收法定原則

C.實質(zhì)課稅原則

D.程序優(yōu)于實體原則

正確答案:D

答案解析:稅法的適用原則包括：法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法原則；實體從舊、程序從新原則；程序優(yōu)于實體原則。

9、某地板廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種實木地板，2019年9月外購已稅實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅39萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購實木地板的80%繼續(xù)加工成豪華實木地板。本月銷售豪華實木地板500箱，取得不含稅銷售額500萬元。2019年9月該地板廠應(yīng)納增值稅與消費稅合計（ ）萬元。（實木地板的消費稅稅率5%）【單選題】

A.44

B.45

C.57. 2

D.39

正確答案:D

答案解析:外購已稅實木地板用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅實木地板的，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅稅款。該實木地板廠應(yīng)納消費稅=500×5% -300×5%×80% = 13 （萬元）應(yīng)納增值稅=500×13% -39 =26 （萬元）應(yīng)納增值稅與消費稅合計=13+26 =39 (萬元）。

10、納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予在稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.職工福利費

B.工會經(jīng)費

C.職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

正確答案:C

答案解析:在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。