2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算企業(yè)所得稅時,除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于( )?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.10年

正確答案:A

答案解析:除已足額提取折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外,其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出,從支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年。

2、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括（  ）【多選題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所

B.會計師事務(wù)所

C.律師事務(wù)所

D.代理記賬機(jī)構(gòu)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

3、下列各項中，有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費品而發(fā)生納稅義務(wù)的時間表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.采取賒銷結(jié)算方式的，為實際收取貨款的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

C.采取其他方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D.采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天

正確答案:A

答案解析:采取賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

4、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定，下列各項中，說法正確的有（　　）?！径噙x題】

A.個人辦的幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.城市公交站場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.至2027年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50% 計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

D.對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

正確答案:B、C

答案解析:選項A：由省級稅務(wù)局確定是否減免城鎮(zhèn)土地使用稅，而非直接免稅。選項D：對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5、我國某居民于2012年5月3日取得工資收入5000元，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給貧困地區(qū)(取得捐贈證明)，則其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.175元

B.257元

C.260.6元

D.338.4元

正確答案:C

答案解析:其捐贈扣除限額=(3000 - 800)×30%=660(元)，稿酬應(yīng)納稅所得額=3000 -800 -660=1540(元)，稿酬個人所得稅=1540×20%×(1-30%)=215.6(元)。工資收入應(yīng)納個人所得稅=(5000 -3500)×3% =45(元)；共納個人所得稅=215.6+45=260.6(元)。注意捐贈扣除限額計算不是按總收入為基數(shù)，而是按捐出項目的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)。

6、按照《個人所得稅法》的規(guī)定，不扣減在華天數(shù)的臨時離境包括（ ）。【多選題】

A.一次離境不超過30天

B.一次離境不超過90天

C.多次累計離境不超過90天

D.多次累計離境不超過183天

正確答案:A、C

答案解析:根據(jù)居民納稅人的時間標(biāo)準(zhǔn)，一次離境不超過30天或多次累計離境不超過90天不扣減在華天數(shù)，連續(xù)累計計算其在華天數(shù)。

7、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含稅銷售收入9000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費用及開發(fā)成本合計為3400萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，已知該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10% ,銷售商品房繳納有關(guān)稅費504萬元（不含印花稅）。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.1719

B.1384. 2

C.1928

D.1920

正確答案:B

答案解析:扣除項目金額合計=3400+3400×10%+3400×20%+504 =4924 （萬元）增值額=9000-4924 =4076 （萬元）增值率=增值額÷扣除項目金額=4076 ÷4924×100% =82.78% ,適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納土地增值稅稅額=4076×40%-4924×5% =1384.2 （萬元）。

8、下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()?！締芜x題】

A.從事汽車修配業(yè)的個人

B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的商場

C.從事修理小汽車業(yè)務(wù)的個體戶

D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位

正確答案:D

答案解析:選項A、C均屬于增值稅的征稅范圍；選項B屬于增值稅的混合銷售，應(yīng)征增值稅；選項D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

9、某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列項目中，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

B.將購買的貨物用于交際應(yīng)酬

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于職工集體福利

正確答案:B、D

答案解析:將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目和集體福利、個人消費、交際應(yīng)酬，屬于不得抵扣進(jìn)項稅額；將購買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于投資、分配、贈送，屬于視同銷售。

10、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理正確的是（）?！締芜x題】

A.不繳納消費稅

B.在移送時繳納消費稅

C.在銷售時繳納消費稅，但是允許抵扣移送環(huán)節(jié)的消費稅

D.連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品再銷售時也不繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；但是以后生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品再銷售時，要繳納出廠環(huán)節(jié)的消費稅。