2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 營業(yè)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可不征或免征營業(yè)稅的是（ ）?！締芜x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

C.企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款

正確答案:B

答案解析:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。ACD選項(xiàng)都應(yīng)繳納營業(yè)稅。

2、外國A企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。A企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給B外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3500萬元人民幣，B企業(yè)將該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)3800萬元投資入股C企業(yè)，B企業(yè)擁有C企業(yè)5%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（）。【多選題】

A.A企業(yè)不繳納營業(yè)稅

B.A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅175萬元，由B企業(yè)代扣代繳

C.A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅175萬元，由A企業(yè)自行申報(bào)繳納

D.B企業(yè)不繳納營業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的，其應(yīng)納稅額以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。以不動(dòng)產(chǎn)對外投資，參與接受利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。A企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=3500×5%=175（萬元），由B企業(yè)代扣代繳；B企業(yè)對外投資不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。

3、以下符合營業(yè)稅政策規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取預(yù)收款20萬元，5月份收取其余價(jià)款200萬元。5月份為220萬元收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

B.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財(cái)產(chǎn)凈值為營業(yè)額

C.保險(xiǎn)公司攤回的分保費(fèi)用不征營業(yè)稅

D.按規(guī)定價(jià)格出租公租房所取得的租金收入，減半征收營業(yè)稅

正確答案:C

答案解析:銷售不動(dòng)產(chǎn)，在取得預(yù)收款時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。1月份預(yù)收的20萬元應(yīng)在1月份納稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。按規(guī)定價(jià)格出租公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

4、某旅行社2014年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。【單選題】

A.4.1

B.3.5

C.2.5

D.2.15

正確答案:D

答案解析:納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。本月應(yīng)納營業(yè)稅=[（40－18）＋（30－16）＋（12－5）]×5%＝2.15（萬元）

5、下列各項(xiàng)行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是（?。！締芜x題】

A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

B.娛樂城同時(shí)提供臺(tái)球、電子游戲等娛樂活動(dòng)

C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D.飯店提供餐飲服務(wù)的視同銷售酒水飲料

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)B都為營業(yè)稅的應(yīng)稅行為；選項(xiàng)C為增值稅的兼營非應(yīng)稅行為。