2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某煤礦將外購(gòu)原煤和自采原煤按照2：1的比例混合在一起銷售，7月銷售混合原煤900噸，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確認(rèn)，外購(gòu)原煤?jiǎn)蝺r(jià)500元/噸（不含增值稅），該煤礦煤炭資源稅稅率為8%，當(dāng)期該煤礦應(yīng)納的資源稅為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.0

B.0.9

C.1.6

D.4

正確答案:C

答案解析:外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額=900×2/3×500÷10000=30（萬(wàn)元）應(yīng)稅原煤計(jì)稅依據(jù)=50-30=20（萬(wàn)元）應(yīng)納資源稅=20×8%=1.6（萬(wàn)元）。

2、國(guó)際重復(fù)課稅產(chǎn)生的根本原因是（ ）?！締芜x題】

A.各國(guó)政治制度的不同

B.各國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不同

C.各國(guó)稅收管轄權(quán)的重疊

D.各國(guó)文化制度的不同

正確答案:C

答案解析:各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。

3、下列屬于印花稅納稅人的有()?！径噙x題】

A.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

B.發(fā)放專利證的國(guó)家專利局

C.借款合同擔(dān)保人

D.在國(guó)外書立,在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

正確答案:A、D

答案解析:專利證由領(lǐng)受人繳納印花稅,不由發(fā)放人繳納。合同的擔(dān)保人不屬于印花稅的納稅人。

4、下列各項(xiàng)中,屬于土地增值稅征稅范圍的有( )。【多選題】

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán)

正確答案:A、C、D

答案解析:土地增值稅的征稅范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)的出讓。

5、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按（ ）執(zhí)行。【單選題】

A.經(jīng)營(yíng)地適用稅率

B.居住地適用稅率

C.一律7%稅率

D.一律1%稅率

正確答案:A

答案解析:流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅稅率按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。

6、某商場(chǎng)(一般納稅人)，2011年12月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬(wàn)元，本月售出80%，取得零售收入22萬(wàn)元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬(wàn)元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為()?！締芜x題】

A.-0.2萬(wàn)元

B.0.12萬(wàn)元

C.0.17萬(wàn)元

D.0.2萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=22÷(1+17%)×17%-[3.4-2.2÷(1+17%)×17%]=3.2-(3.4-0.32)=0.12(萬(wàn)元)

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列借款費(fèi)用應(yīng)資本化的有( )?！径噙x題】

A.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B.為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C.為經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D.為經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該存貨建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

正確答案:A、B、D

答案解析:企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,并按照有關(guān)規(guī)定扣除。

8、以下符合印花稅政策規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.一份購(gòu)銷合同中所載購(gòu)銷金額100萬(wàn)元,實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為120萬(wàn)元,簽訂合同時(shí)已按100萬(wàn)元計(jì)算繳納了印花稅,因未修改合同,所以不再補(bǔ)貼印花稅票

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅

C.一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂整體借款合同,又分次填開借據(jù)的,合同和借據(jù)都要計(jì)稅貼花

D.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免予貼花

正確答案:A、B

答案解析:應(yīng)稅合同簽訂時(shí)納稅義務(wù)就已產(chǎn)生,對(duì)已履行并貼花的合同,所載金額與實(shí)際執(zhí)行金額不一致的,只要雙方未修改合同金額,一般不再辦理完稅手續(xù),A選項(xiàng)正確。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅,B選項(xiàng)正確。一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂整體借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的,以借款合同所載金額為依據(jù)計(jì)稅貼花,借據(jù)不再貼花,C選項(xiàng)錯(cuò)誤。企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花,D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（）?！径噙x題】

A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購(gòu)置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、C、D

答案解析:ACD選項(xiàng)符合稅法規(guī)定，納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

10、根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.購(gòu)買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）

B.進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)不含關(guān)稅

C.受贈(zèng)自用大客車的計(jì)稅依據(jù)是最高的計(jì)稅價(jià)格

D.車輛購(gòu)置稅的最低計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局制定

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B：進(jìn)口自用轎車的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格，該組成計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅；選項(xiàng)C：納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)征。