2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某外貿(mào)公司(位于縣城，屬增值稅一般納稅人)2021年11月取得增值稅出口退稅款15萬元，出口退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將位于本縣的一處辦公用房(系2015年2月購入)出租，取得含稅租金收入12萬元(選擇簡易計稅方法計稅)，該公司本月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計( )萬元?！締芜x題】

A.21.74

B.20.11

C.20.60

D.20.06

正確答案:D

答案解析::出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加;進口不征城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加;應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=200×(5％+3％+2％)+12÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)=20+0.06=20.06(萬元)。

2、企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有（）【多選題】

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應(yīng)稅消費品

正確答案:B、D

答案解析:選項AC：屬于出口免稅但不退稅范圍

3、下列各項中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅的有（）。【多選題】

A.股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項

B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.股份制企業(yè)的個人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款

正確答案:A、B、D

答案解析:ABD選項按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；C選項按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

4、甲廠將一批原材料委托乙廠加工成應(yīng)稅消費品，該批原材料不含稅價格10萬元，乙廠代墊輔料收費1萬元（含稅），另收取加工費3萬元（含稅），假定該應(yīng)稅消費品消費稅稅率為5%，甲廠、乙廠均為增值稅一般納稅人，則該項委托加工業(yè)務(wù)消費稅組成計稅價格為（）萬元。【單選題】

A.13.68

B.14.25

C.14.74

D.15

正確答案:B

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費品組價公式中的材料成本是指委托方提供加工材料的實際成本；加工費是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用（含代墊輔料費，不含增值稅）。組成計稅價格=[10+（1+3）/（1+13%）]/（1-5%）=14.25（萬元）。

5、納稅人被列入非正常戶超過（ ）的，稅務(wù)機關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證失效?！締芜x題】

A.1個月

B.3個月

C.180天

D.1年

正確答案:B

答案解析:納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務(wù)機關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《征管法》及細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

6、以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述正確的是（）。【單選題】

A.稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是不平等的

B.權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地原則

C.稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西是稅收法律事實

D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的

正確答案:D

答案解析:選項A：稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的；選項B：我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體納稅義務(wù)人一方的確定，采用的是屬地兼屬人的原則；選項C：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

7、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價值500萬元，乙房產(chǎn)價值450萬元，乙支付補價50萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是（ ）萬元?！締芜x題】

A.5

B.28.5

C.1.5

D.57

正確答案:C

答案解析:個人交換房產(chǎn)，交換價格不等時，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）。

8、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇存在（    ）情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！締芜x題】

A.未按規(guī)定提出審批申請的

B.未按規(guī)定代扣代繳稅款的

C.未按規(guī)定辦理備案報告的

D.未按規(guī)定或者主管稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)資料的

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，對按國內(nèi)稅收法律規(guī)定應(yīng)實行源泉扣繳的，按照征管法有關(guān)規(guī)定向納稅人補征稅款；對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

9、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據(jù)是( )。【單選題】

A.同類新金銀首飾的銷售價格

B.實際收取的含增值稅的全部價款

C.實際收取的不含增值稅的全部價款

D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格

正確答案:C

答案解析:納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。

10、某企業(yè)地處市區(qū)，2011年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（?。┰！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。 該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加＝（45000+25000）×（7％+3％）＝7000（元）