2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列稅種在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納的是（ ）?！締芜x題】

A.資源稅

B.車船稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅

D.耕地占用稅

正確答案:A

答案解析:本題考核“納稅環(huán)節(jié)”的知識點。選項 A，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅；選項 B，購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算；已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅；選項 C，城鎮(zhèn)土地使用稅在持有環(huán)節(jié)，按年計算，分期繳納；選項 D，耕地占用稅在納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日納稅義務發(fā)生。

2、下列屬于 BEPS 行動計劃提高稅務透明度和確定性類別的是（ ）?！締芜x題】

A.利息扣除

B.混合錯配

C.多邊工具

D.爭端解決

正確答案:D

答案解析:本題考核“BEPS 行動計劃分類”的知識點。提高稅收透明度和確定性包括：數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、強制披露原則、轉讓定價同期資料、爭端解決。

3、下列情形中，屬于企業(yè)所得稅減半征收的是（ ）。【單選題】

A.海水養(yǎng)殖

B.中藥材的種植

C.遠洋捕撈

D. 林木的種植

正確答案:A

答案解析:本題考核“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠”的知識點。選項 BCD 免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征企業(yè)所得稅包括：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4、2022 年退休公民張某每月領取基本養(yǎng)老保險金 5600 元、企業(yè)年金 800 元，該年金繳付時未繳納個人所得稅。當年張某應繳納的個人所得稅是（ ）元?！締芜x題】

A.0

B.180

C.216

D.288

正確答案:D

答案解析:本題考核“企業(yè)年金的個人所得稅”的知識點。個人領取的基本養(yǎng)老保險金，免征收個人所得稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨計算個人所得稅；其中按月領取的，適用月度稅率表。2022 年張某應繳納的個人所得稅＝ 800×3%×12 ＝ 288（元）。

5、下列各項中，可減征 20% 資源稅的是（ ）?！締芜x題】

A.陸上油田開采的高凝油

B.從深水油氣田開采的原油

C.三次采油田開采的原油

D.低豐度油田開采的原油

正確答案:D

答案解析:本題考核“資源稅稅收優(yōu)惠”的知識點。選項 A，減征 40% 資源稅；選項 BC，減征 30% 資源稅；選項 D，減征 20% 資源稅。

6、下列關于境外所得稅已納稅額的抵免限額的計算方法有（ ）。【多選題】

A.分國不分項

B.分國分項

C.不分國不分項

D.不分國分項

正確答案:A、C

答案解析:本題考核“境外應納稅所得額的計算”的知識點。自 2017 年 1 月 1 日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算【即“分國（地區(qū)）不分項”】，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算【即“不分國（地區(qū)）不分項”】其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5 年內(nèi)不得改變。

7、下列關于占用耕地，享受減征耕地占用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.廠區(qū)內(nèi)的專用鐵路

B.鄉(xiāng)道的主體工程

C.國道的兩側邊溝

D.國家相關部門批準設立的大學占用的耕地

正確答案:B、C

答案解析:本題考核“減征耕地占用稅稅收優(yōu)惠”的知識點。選項 A，專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項 D，免征耕地占用稅。

8、關于白酒生產(chǎn)企業(yè)，下列費用需要計入銷售額計征消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.包裝物押金

B.增值稅稅款

C.延期付款利息

D.向商業(yè)銷售方收取的“品牌使用費”

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核“消費稅計稅依據(jù)的確定”的知識點。選項 B，增值稅屬于價外稅，不計入消費稅計稅依據(jù)中。

9、 以個人名義獨立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個人所得稅時適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A. 偶然所得

B.勞務報酬所得

C.經(jīng)營所得

D.特許權使用費所得

正確答案:B

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務

10、下列選項中，屬于一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志是（ ）?！締芜x題】

A.稅目

B.稅率

C.征稅對象

D.納稅環(huán)節(jié)

正確答案:C

答案解析:本題考核“稅法要素”的知識點。征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。