2022年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次,省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán),而不能層層下放。

2、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后,計(jì)算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

3、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅,但出口退回的消費(fèi)稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:出口退回的增值稅額,屬于價外稅,不影響損益,所以不繳企業(yè)所得稅;但出口退回的消費(fèi)稅稅額,屬于價內(nèi)稅,按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶,影響了損益,增加了企業(yè)的會計(jì)利潤,因此要交納企業(yè)所得稅。

4、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅;個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:新稅法規(guī)定,個人將不動產(chǎn)無償贈送他人,視同銷售征收營業(yè)稅。

5、下列各項(xiàng)中,符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款不得滾動審批

B.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批

C.延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

正確答案:B

答案解析:根據(jù)《征管法》的規(guī)定,納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月;同一筆稅款不得滾動審批;批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項(xiàng)說法符合規(guī)定。

6、在確定車船使用稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時,載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算;超過半噸都按1噸計(jì)算。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者,按半噸算;超過半噸者按1噸算;對船舶不論凈噸位或載重噸位,其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算,超過半噸的按1噸計(jì)算,本題發(fā)生了張冠李戴的錯誤。

7、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )?！径噙x題】

A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時,自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

8、凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人,須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)城建稅的規(guī)定,有些納稅人雖然繳納“三稅”,但是其不屬于城建稅的納稅人,如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。

9、下列各項(xiàng)中,稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機(jī)構(gòu)計(jì)算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

正確答案:C、D

答案解析:當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng):(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。

10、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )?！締芜x題】

A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月

B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月

C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

正確答案:C

答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。