2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司 2020 年 8 月以 500 萬元直接投資乙公司，占有乙公司 15% 的股權，2022 年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計 400 萬元，甲公司分得 600 萬元，甲公司申報企業(yè)所得稅應確認的投資轉讓所得為（ ）萬元?！締芜x題】

A.40

B.60

C.100

D.600

正確答案:A

答案解析:本題考核“企業(yè)清算投資轉讓所得的確認”的知識點。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。投資轉讓所得 =600-500-400×15%=40（萬元）。

2、下列各項中，可減征 20% 資源稅的是（ ）?！締芜x題】

A.陸上油田開采的高凝油

B.從深水油氣田開采的原油

C.三次采油田開采的原油

D.低豐度油田開采的原油

正確答案:D

答案解析:本題考核“資源稅稅收優(yōu)惠”的知識點。選項 A，減征 40% 資源稅；選項 BC，減征 30% 資源稅；選項 D，減征 20% 資源稅。

3、 以個人名義獨立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個人所得稅時適用的項目是（ ）?！締芜x題】

A. 偶然所得

B.勞務報酬所得

C.經(jīng)營所得

D.特許權使用費所得

正確答案:B

答案解析:本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務

4、下列關于試點水資源稅，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.征管模式是“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”

B.納稅義務發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當天

C.試點水資源稅實施辦法由省人民政府規(guī)定，報同級人大常委會備案

D.需要跨?。▍^(qū)、市）調度水資源的，要在調入?yún)^(qū)域所在地報稅

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核“水資源稅”的知識點。選項 C，水資源稅試點實施辦法由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。

5、下列居民個人取得的所得中，屬于來源于我國境內(nèi)所得的有（ ）。【多選題】

A.境外獲得的專利權在境內(nèi)使用取得的所得

B.境內(nèi)公司外派至境外任職取得的所得

C.將境內(nèi)財產(chǎn)出租至境外使用取得的所得

D.將境內(nèi)不動產(chǎn)轉讓給境外單位取得的所得

正確答案:A、D

答案解析:本題考核“個人所得稅所得來源地的確定”的知識點。選項 B、C，屬于來源于中國境外的所得。

6、稅務機關采取的下列征管措施中，心須經(jīng)過設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準方可行使的是（ ）?！締芜x題】

A.稅收保全

B.查詢稅收違法案件中，涉嫌人員的儲蓄存款

C.將扣繳義務人以前年度記賬憑證調回稅務機關檢查

D.稅收強制執(zhí)行

正確答案:B

答案解析:本題考查“稅務檢查的職責”的知識點。選項 A，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施；選項 B，稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項 C，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查；選項 D，采取稅收強制執(zhí)行措施的程序經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長審批。

7、下列屬于中央政府固定收入的有（ ）?！径噙x題】

A.車輛購置稅

B.消費稅

C.船舶噸稅

D.車船稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核“稅收收入劃分”的知識點。選項 D，屬于地方政府固定收入。

8、關于車船稅征收管理的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地

B.納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

C.按年申報，分月計算，一次性繳納

D.沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核“車船稅征收管理”的知識點。選項 ABCD 說法均正確。

9、下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的表述符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.辦公樓抵押的納稅義務人為辦公樓抵押權人

B.廠房出租免租期間納稅義務人為廠房產(chǎn)權所有人

C.廠房融資租賃的納稅義務人為出租人

D.商鋪出典納稅義務人為商鋪產(chǎn)權所有人

正確答案:B

答案解析:本題考核“房產(chǎn)稅納稅義務人”的知識點。選項 A，房產(chǎn)稅納稅義務人為辦公樓的所有人；選項 C，廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務人為承租人；選項 D，房產(chǎn)稅的納稅義務人為承典人。

10、境外取得所得，已經(jīng)繳納所得稅，不能從境內(nèi)應繳納所得稅中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.依據(jù)境外所得稅法律，實際繳納的境外所得稅

B.依據(jù)境外所得稅法律，錯繳的個人所得稅

C.根據(jù)稅收法則，不應該征收的所得稅

D.依據(jù)先征后返，實際返還的所得稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考核“境外所得稅額不能抵免的情形”的知識點?？傻置獾木惩馑枚惗愵~，是指居民個人取得境外所得，依照該所得來源國（地區(qū)）稅收法律應當繳納且實際已經(jīng)繳納的所得稅性質的稅額。下列情形的境外所得稅額不能抵免：（1）按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額。（2）按照與我國政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排（統(tǒng)稱稅收協(xié)定）規(guī)定不應征收的境外所得稅稅額。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國《個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，已經(jīng)免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。