2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀(guān)）。小編為您整理第十二章 國(guó)際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2、北京市某國(guó)有企業(yè)2014年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元，該企業(yè)在A(yíng)、B兩國(guó)分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額900萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得400萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%；租金所得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%。則下列說(shuō)法正確的有（）?！径噙x題】

A.來(lái)源于A(yíng)B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

B.A國(guó)所得的抵免限額是230萬(wàn)元

C.B國(guó)所得的抵免限額是100萬(wàn)元

D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為755萬(wàn)元

正確答案:C、D

答案解析:企業(yè)所得稅實(shí)行分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算，因此來(lái)源于A(yíng)B兩國(guó)的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝500×20%＋400×30%＝220（萬(wàn)元），在A(yíng)國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×900÷（3000＋900＋400）＝225（萬(wàn)元），按照實(shí)際繳納的220萬(wàn)元抵扣。B國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110（萬(wàn)元），在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額＝（3000＋900＋400）×25%×400÷（3000＋900＋400）＝100（萬(wàn)元），按照限額扣除。A、B兩國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為220萬(wàn)元和100萬(wàn)元。全年應(yīng)納稅額＝（3000＋900＋400）×25%－220－100＝755（萬(wàn)元）。

3、扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)( )并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料?！締芜x題】

A.與扣繳義務(wù)人進(jìn)行磋商

B.與股權(quán)受讓方進(jìn)行磋商

C.與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行磋商

D.自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款

正確答案:D

答案解析:扣繳義務(wù)人未扣繳或未足額扣繳應(yīng)納稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款并提供與計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和稅款相關(guān)的資料。

4、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》第八十四條規(guī)定，中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿(mǎn)足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得的有( )?！径噙x題】

A.設(shè)立在國(guó)家稅務(wù)總局指定的非低稅率國(guó)家(地區(qū))

B.主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得

C.年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣

D.按照來(lái)源國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)了年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC符合規(guī)定；選項(xiàng)D不在該項(xiàng)政策范圍內(nèi)。

5、在國(guó)際稅收協(xié)定管理中，“受益所有人”包括（ ）?！径噙x題】

A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)人

B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

C.代理人

D.導(dǎo)管公司

正確答案:A、B

答案解析:“受益所有人”一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。代理人、導(dǎo)管公司等不屬于“受益所有人”。