2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額計征增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅計稅金額的有關(guān)規(guī)定”。納稅業(yè)務人對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額計征增值稅。所以本題表述正確。

2、下列各項中,免征或不征契稅的有( )?！径噙x題】

A.國家出讓國有土地使用權(quán)

B.受贈人接受他人贈與的房屋

C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。契稅規(guī)定法定繼承人在繼承土地、房屋權(quán)屬和承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)時均屬于契稅減免稅業(yè)務。國家出讓國有土地使用權(quán)、受贈人接受他人贈予的房屋要按規(guī)定繳納契稅。所以選項CD為正確答案。

3、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的法律級次屬于( )?！締芜x題】

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務院立法

C.國務院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法規(guī)的法律級次”。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同,營業(yè)稅屬于國務院授權(quán)立法的暫行條例,國務院從1994年起共制定實施了增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅5個現(xiàn)行的暫行條例。

4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅所得來源地的規(guī)定”。銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

5、對社會性投資建立的學生公寓,其為高校學生提供住宿服務所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定”。對社會性投資建立的學生公寓,其為高校學生提供住宿服務并按統(tǒng)一標準所收取的租金收入,免征營業(yè)稅。所以本題表述正確。

6、下列各項中,計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )?！径噙x題】

A.財產(chǎn)保險賠款

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金

D.商場購物取得的中獎所得

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的相關(guān)規(guī)定”。對于商場購物取得的中獎所得屬于偶然所得,應列入年所得申報項目,所以選項D不正確。

7、王某持有某上市公司的股票10 000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )。【單選題】

A.300元

B.600元

C.1 500元

D.3 000元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。取得股票股利按股票面值確認收入,對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,暫減按50%計入個人應納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。王某應繳納的個人所得稅=10 000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

8、2006年6月1日,某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目,設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣800萬元(關(guān)稅稅率為10%),海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2008年5月31日,公司研發(fā)項目完成后,將已計提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應補繳關(guān)稅( )?！締芜x題】

A.24萬元

B.32萬元

C.48萬元

D.80萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“關(guān)稅的計算”。關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×10%×(1-2÷5)=48(萬元)

9、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角廢料,由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )?！締芜x題】

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的計算”。該小規(guī)模納稅人銷售小汽車售價超過原值,應該按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)

10、下列各項中,符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月

B.典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個季度

C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務的營業(yè)稅納稅期限為一個月

D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定”。金融業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為一個季度,自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報納稅;典當業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為1個月。