2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（ ）?！締芜x題】

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

正確答案:D

答案解析:因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。

2、下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

D.農(nóng)村的居住用房

正確答案:C

答案解析:房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。選項AB，加油站遮陽棚、露天游泳池都不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，所以選項D不征收房產(chǎn)稅。

3、下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅摩托車生產(chǎn)的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產(chǎn)的應稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環(huán)節(jié)金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費稅。故，選項BCD均屬于不得扣稅的項目，選項A正確。

4、企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內(nèi)，應向管理人申報的有（ ）?！径噙x題】

A.所欠各種稅款

B.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息

C.企業(yè)欠繳的教育費附加

D.滯納金及罰款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應一并申報。

5、下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。【單選題】

A.果啤

B.洗發(fā)香波

C.變壓器油

D.高爾夫車

正確答案:A

答案解析:選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項C，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。

6、某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業(yè)所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:D

答案解析:小型微利企業(yè)界定：（1）年應納稅所得額≤300萬元；（2）從業(yè)人數(shù)≤300人；（3）資產(chǎn)總額≤5000萬元。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。故，應納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。

7、下列關于城市維護建設稅納稅地點，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.流動經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營地繳納城市維護建設稅

B.流動經(jīng)營的納稅人，在其居住地繳納城市維護建設稅

C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，以預繳增值稅為計稅依據(jù)計算的城市維護建設稅在機構所在地繳納

D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護建設稅

正確答案:A、D

答案解析:城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。所以，一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點。

8、預約定價安排中確定關聯(lián)交易利潤水平應采取的方法是（ ）?！締芜x題】

A.中位值法

B.百分位法

C.八分位法

D.四分位法

正確答案:D

答案解析:預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經(jīng)營結果在四分位區(qū)間之外，稅務機關可以將實際經(jīng)營結果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。

9、個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.財政部發(fā)行國債的利息

B.國家發(fā)行金融債券的利息

C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

D.個人教育儲蓄存款的利息

正確答案:C

答案解析:選項ABD，免征個人所得稅；選項C，照章征稅。

10、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

B.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算

C.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算

D.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

正確答案:A、B、C

答案解析:申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。申請期限的計算，依照下列規(guī)定辦理：（1）當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算；（選項A）（2）載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算；（選項C）（3）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算；沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算；（4）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算；（選項D）（5）稅務機關作出具體行政行為時未告知申請人，事后補充告知的，自該申請人收到稅務機關補充告知的通知之日起計算；（6）被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算。（選項B）