2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款準予扣除的有(　　）。【多選題】

A.外購已稅煙絲生產的卷煙

B.外購已稅白酒生產的白酒

C.外購已稅珠寶玉石為原料生產的金銀鑲嵌首飾

D.外購已稅潤滑油為原料生產的成品油

正確答案:A、D

答案解析:本題考核外購應稅消費品準予扣除已納消費稅的情況。外購已稅白酒生產的白酒不可以抵扣已納消費稅；外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費稅。

2、下列各項應當征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.日化廠作為小樣送給客戶的高級香水精

B.整車廠研發(fā)部門用于碰撞試驗小汽車

C.酒類生產商向商超銷售新包裝的白酒

D.黃金首飾銷售公司移送非獨立核算部門待銷售的金銀首飾

正確答案:A、C

答案解析:A選項，送給客戶的高級香水精擁有商業(yè)價值；B選項，碰撞試驗的小汽車未進入商品流通領域，所以不繳納消費稅；C選項，白酒在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅；D選項，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，待銷售不繳納消費稅。

3、某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元；銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2019年12月收取，已知木制一次性筷子適用的消費稅稅率為5%。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元?！締芜x題】

A.0.61

B.0.59

C.1.36

D.2.26

正確答案:A

答案解析:木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計入銷售額計算消費稅。但竹制和燙花木制非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子生產企業(yè)應納消費稅=12×5%+0.23÷（1+13%）×5%=0.61（萬元）。

4、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的，改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

5、下列有關消費稅的表述正確的有（ ）。【多選題】

A.進口環(huán)節(jié)消費稅一律不得給予減免稅

B.納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅

C.納稅人將自產應稅消費品贈送他人的，不應按最高售價計征消費稅

D.以10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，進口的屬于國內不能生產的科學研究和教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅；選項B，納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅；選項C，納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅，這條規(guī)定中不包括贈送；選項D，以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。