2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人在境內(nèi)向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.科技公司轉(zhuǎn)讓域名

B.郵政部門提供郵政代理服務(wù)

C.電信公司提供衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接

D.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，科技公司轉(zhuǎn)讓域名屬于銷售無形資產(chǎn)，沒有免稅政策。選項(xiàng)B，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)，免征增值稅；而郵政代理只針對(duì)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入免征增值稅，其他的郵政代理業(yè)務(wù)沒有免稅規(guī)定。選項(xiàng)C，電信公司提供的衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”繳納增值稅，沒有免稅規(guī)定。

2、某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開采原油5010噸，對(duì)外銷售2000噸，取得不含稅價(jià)款600萬元，將開采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸，另將10噸原油用于開采過程中加熱使用，原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）?！締芜x題】

A.36.00萬元

B.71.10萬元

C.90.00萬元

D.118.00萬元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)在移動(dòng)環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納資源稅，計(jì)稅依據(jù)按照納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定。開采過程中用于加熱的原油，免征資源稅。故該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬元）。

3、企業(yè)合并采用一般性處理時(shí)，下列處理符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

B.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

C.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、C

答案解析:企業(yè)合并采用一般性處理時(shí)，當(dāng)事各方的稅務(wù)處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）。（2）被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理（選項(xiàng)AD）。（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)（選項(xiàng)B）。

4、下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有（ ）?！径噙x題】

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價(jià)交換房屋

D.中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章繳納契稅；選項(xiàng)B，以償還債務(wù)的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等計(jì)算繳納契稅；選項(xiàng)C，土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價(jià)格相等的，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零；互換價(jià)格不相等的，以其差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。等價(jià)交換的情況下，雙方的計(jì)稅依據(jù)均為零，無須繳納契稅；選項(xiàng)D，以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，實(shí)質(zhì)上是接受贈(zèng)與房產(chǎn)的行為，也應(yīng)繳納契稅。

5、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.公司委托外縣代理商代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

6、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

B.凍結(jié)的存款數(shù)額以納稅人應(yīng)納稅額為限

C.應(yīng)當(dāng)拍賣納稅人的部分財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅款之日起1日內(nèi)解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)ABD，都屬于稅收保全措施應(yīng)注意的問題；選項(xiàng)C，屬于稅收強(qiáng)制措施。在保全措施下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，但不能拍賣。

7、某交通運(yùn)輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.購置的節(jié)能汽車

B.購置的純電動(dòng)汽車

C.租入的外國籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場所作業(yè)的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項(xiàng)B，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項(xiàng)D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規(guī)定的車輛、船舶。

8、居民個(gè)人李某2020年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）。【單選題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。故該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元），選項(xiàng)C正確。

9、某企業(yè)2021年1月1日從4S店購置同款小汽車3輛，共計(jì)已納車船稅0.36萬元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額為（ ）?！締芜x題】

A.0.06萬元

B.0.07萬元

C.0.12萬元

D.0.21萬元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個(gè)月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12（萬元），應(yīng)退稅額=0.12÷12×7=0.07（萬元）。

10、下列所得應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.退休人員取得的再任職收入

B.個(gè)人從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項(xiàng)

C.個(gè)人從非任職受雇的商家取得隨機(jī)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包

D.個(gè)人在非任職受雇的企業(yè)開辦的年會(huì)中獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，退休人員取得的再任職收入按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)，屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性所得，為此，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，以及在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中，向本單位以外的人員贈(zèng)送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），個(gè)人應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。