2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時間是( )?！締芜x題】

A.合同簽訂時

B.第一批付款時

C.付完全款時

D.合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時

正確答案:D

答案解析:非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%, 2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實(shí)際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

正確答案:B

答案解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)匯總納稅時實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25% +2.5=42.5(萬元)。

3、企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式，均應(yīng)在( )之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。【單選題】

A.本年度結(jié)束之前

B.本年度的次年4月30日

C.本年度的次年5月30日

D.本年度的次年6月20日

正確答案:D

答案解析:企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。

4、企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起（ ）日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。【單選題】

A.10

B.15

C.30

D.45

正確答案:C

答案解析:企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起30日內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。

5、2015年3月，某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所)支付有形動產(chǎn)租賃費(fèi)的稅后所得185.6萬元，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.14. 26

B.15. 04

C.20.62

D.18.56

正確答案:C

答案解析:扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=185.6÷(1-10%)×10%=20.62(萬元)。