2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個(gè)人所得稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于綜合所得的表述錯(cuò)誤的是(  ) ?！締芜x題】

A.適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率

B.居民個(gè)人取得綜合所得，可以扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為6萬元/年

C.按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金可以作為專項(xiàng)扣除進(jìn)行稅前減除

D.子女教育、住房貸款利息支出可以作為專項(xiàng)扣除進(jìn)行稅前扣除

正確答案:D

答案解析:專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人的支出等。選項(xiàng)D屬于專項(xiàng)附加扣除。

2、下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）?！径噙x題】

A.年終加薪

B.與單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入

C.實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪

D.實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資

正確答案:A、C、D

答案解析:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

3、以下關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅政策描述中，正確的有()?！径噙x題】

A.對(duì)于可扣除的住房裝修費(fèi)用，商品房的最高扣除限額為房屋原值的10％

B.納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不得進(jìn)行扣除

C.對(duì)于將外購商品房轉(zhuǎn)讓的，不得核定征收

D.納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除

正確答案:A、D

答案解析:本題考核個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算。選項(xiàng)B，應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)核定征稅；對(duì)于選項(xiàng)C，可以核定征收，如果是將個(gè)人銷售無償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)的行為，不得核定征收。

4、甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬元，負(fù)債2000萬元，所有者權(quán)益3000萬元，其中：實(shí)收資本（股本）1800萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì)1200萬元。假定多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%的股權(quán)，股權(quán)收購價(jià)2800萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累1200萬元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。則按股息紅利所得計(jì)征的個(gè)人所得稅稅額是（）萬元?！締芜x題】

A.0

B.40

C.60

D.240

正確答案:B

答案解析:在新股東2800萬元股權(quán)收購價(jià)格中，除了實(shí)收資本1800萬元外，實(shí)際上相當(dāng)于以1000萬元購買了原股東1200萬元的盈余積累，即：1200萬元盈余積累中，有1000萬元計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格，剩余200萬元未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，其中所轉(zhuǎn)增的1000萬元不征收個(gè)人所得稅，所轉(zhuǎn)增的200萬元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=200×20%=40（萬元）。

5、下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。【單選題】

A.年終加薪

B.拍賣本人文字作品手稿原件的收入

C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

D.從投資管理公司取得的派息分紅

正確答案:C

答案解析:A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項(xiàng)屬于利息、股息、紅利所得；上述各項(xiàng)都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。