2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、對于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方（非個(gè)人）沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯(cuò)誤的有（）?！径噙x題】

A.受托方代委托方補(bǔ)繳稅款

B.委托方補(bǔ)繳稅款

C.委托方按受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格補(bǔ)繳稅款

D.委托方一律按組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款

正確答案:A、C、D

答案解析:受托方未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額（不含增值稅）補(bǔ)稅，尚未銷售或不能直接銷售的才按照組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。

2、根據(jù)《稅收征管法》2013年6月修訂稿第十五條第一款規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到納稅人申報(bào)辦理稅務(wù)登記的一定時(shí)限內(nèi),為納稅人辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。該規(guī)定的時(shí)限是稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)的( )?！締芜x題】

A.當(dāng)日

B.7日內(nèi)

C.15日內(nèi)

D.30日內(nèi)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)《稅收征管法》2013年6月修訂稿第十五條第一款規(guī)定:“企業(yè),企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

3、以下符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外

B.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除

C.企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除

D.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外；企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除；企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除。

4、按照現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入

B.軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租收入

C.電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入

D.自建住房銷售給本單位職工取得的收入

正確答案:A、C、D

答案解析:非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅；自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入 繳納增值稅。

5、下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。【多選題】

A.寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地

B.國家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.養(yǎng)殖基地專業(yè)用地

正確答案:A、D

答案解析:AD選項(xiàng)按照稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅；BC選項(xiàng)屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。

6、某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（?。┰??！締芜x題】

A.94056.92

B.53169.80

C.95258.12

D.64152.04

正確答案:B

答案解析:自2019年4月1日起，提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率是9%；出租閑置車輛，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是13%；提供車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是9%。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝480000×9%＋68000÷（1＋13%）×13%＋26000÷（1＋9%）×9%＝53169.80（元）

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（ ）?！締芜x題】

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:D

答案解析:出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。

8、大展房地產(chǎn)公司2019年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款7000萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得收入20000萬元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。(開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%)【單選題】

A.1664

B.1653

C.1497.6

D.1487.7

正確答案:C

答案解析:取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)

9、以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)

B.對在責(zé)令限期繳納之前有逃避納稅義務(wù)跡象的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先要求納稅人提供納稅擔(dān)保，而不是直接采取稅收保全措施

C.為了方便經(jīng)營，北京的納稅人可以將北京的空白發(fā)票攜帶到廣州開具

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。稅收保全措施是要有一定程序的。應(yīng)在要求納稅人提供納稅擔(dān)保未果的情況下采取稅收保全措施。發(fā)票不能跨省、自治區(qū)、直轄市使用。數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)納稅的，是以稅務(wù)機(jī)關(guān)收到時(shí)間為準(zhǔn)，注意不是看發(fā)出時(shí)間。

10、某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2012年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（?。??！締芜x題】

A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元

B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元

D.加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元

正確答案:D

答案解析:受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420（元）本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800（元）