2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（  ）。【單選題】

A.注冊會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

正確答案:A

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

2、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是(   )?！締芜x題】

A.控制的類型

B.可容忍偏差率

C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長短

D.選取樣本的方法

正確答案:D

答案解析:在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素如下：（1）可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（反向變動(dòng)）；（2）可容忍偏差率（反向變動(dòng)）（選項(xiàng)B）；（3）預(yù)計(jì)總體偏差率（同向變動(dòng)）；（4）總體規(guī)模（影響很?。?；（5）其他因素①控制運(yùn)行期間越長（年或季度），需要測試的樣本越多（選項(xiàng)C）；②控制程序越復(fù)雜，測試的樣本越多；③所測試的控制的類型（通常對人工控制實(shí)施的測試要多過自動(dòng)化控制）（選項(xiàng)A）。

3、下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（    ）?！締芜x題】

A.改變控制測試的時(shí)間

B.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.改變審計(jì)程序的范圍

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

正確答案:A

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D)；（2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期未或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試(選項(xiàng)B)；（3）改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C)。

4、對于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（   ）。【單選題】

A.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)組成部分注冊會(huì)計(jì)師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)

C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

D.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

正確答案:B

答案解析:如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。

5、下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的要素和范圍時(shí)通常無需考慮的是（   ）?！締芜x題】

A.審計(jì)程序的范圍

B.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

C.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)

D.審計(jì)方法

正確答案:A

答案解析:審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如︰（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度（選項(xiàng)B)﹔（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)C)；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（7）審計(jì)方法和使用的工具(選項(xiàng)D）。

6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（   ）?！締芜x題】

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越高

C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

正確答案:B

答案解析:對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響〔選項(xiàng)A正確）。注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策路時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(選項(xiàng)D正確）。由于存在下列原因，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性〔選項(xiàng)C正確)和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平〔如適用):(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)；(2）獲取新信息；(3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。

7、下列各項(xiàng)中，不受被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行直接影響的是（）。【單選題】

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估

B.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的了解

C.需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的制定

正確答案:D

答案解析:信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。但是，注冊會(huì)計(jì)師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因?yàn)橄到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)（選項(xiàng)A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解（選項(xiàng)B)、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（選項(xiàng)C）都有直接的影響。

8、下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（   ）?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的要素旳列報(bào)不完整

B.被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

C.注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響

D.上—年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

正確答案:A、C

答案解析:如果存在下列情況，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。（2）如果注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。選項(xiàng)A和選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)B，被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段；選項(xiàng)D，上一年度存在的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明。

9、對于首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（ )?！径噙x題】

A.閱讀前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.在接受審計(jì)委托前與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C.閱讀最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.對期初銀行存款余額實(shí)施函證程序

正確答案:A、B、C

答案解析:在接受委托前，與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，是后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確；在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為了獲取關(guān)于期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告(如有），選項(xiàng)A和選項(xiàng)C正確。

10、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（   ）。【單選題】

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)

D.所有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:A

答案解析:舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)既可能是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的，也可能是認(rèn)定層次的（選項(xiàng)A錯(cuò)誤)