2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某企業(yè)成立于2019年5月，其財(cái)務(wù)人員于2023年4月向聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

A.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)

B.年度中間開(kāi)業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實(shí)際經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始確定相關(guān)指標(biāo)

C.計(jì)算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標(biāo)時(shí)不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)

D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)必須是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；選項(xiàng)B，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定相關(guān)指標(biāo)；選項(xiàng)C，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項(xiàng)D，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

2、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，其在甲國(guó)非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損600萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬(wàn)元

B.600萬(wàn)元

C.500萬(wàn)元

D.100萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)（500-600=-100），則以境外分支機(jī)構(gòu)的虧損額超過(guò)企業(yè)盈利額部分的實(shí)際虧損額（100萬(wàn)元），按規(guī)定的期限進(jìn)行虧損彌補(bǔ)，未超過(guò)企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額（500萬(wàn)元）可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

3、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.按月計(jì)算繳納

B.按半年計(jì)算、分期繳納

C.按年計(jì)算、分期繳納

D.按季計(jì)算繳納

正確答案:C

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

4、下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除

B.按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額加計(jì)扣除

C.委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額70%加計(jì)扣除

D.臨時(shí)聘用且直接參與研發(fā)活動(dòng)臨時(shí)工的勞務(wù)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

5、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.融資性售后回租

B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.寫(xiě)字樓廣告位出租

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D，不動(dòng)產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅。

6、下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓關(guān)聯(lián)交易的有（ ）?！径噙x題】

A.成本加成法

B.可比非受控價(jià)格法

C.交易凈利潤(rùn)法

D.再銷售價(jià)格法

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)A，有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)交易或資金融通的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)B，適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)C，不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D，通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)。

7、下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.危險(xiǎn)廢物

B.氮氧化物

C.二氧化碳

D.交通噪聲

正確答案:A、B

答案解析:環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項(xiàng)C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項(xiàng)D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項(xiàng)AB正確。

8、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在其經(jīng)營(yíng)地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人，在其居住地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，以預(yù)繳增值稅為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算的城市維護(hù)建設(shè)稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納

D.代收代繳增值稅的納稅人，在代收代繳地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:A、D

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。所以，一般而言，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的地點(diǎn)。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，提供建筑施工服務(wù)，適用9%的稅率；選項(xiàng)B，納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；選項(xiàng)C，出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，適用9%的稅率；選項(xiàng)D，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

10、居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.綜合所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:納稅人取得綜合所得以及取得經(jīng)營(yíng)所得沒(méi)有綜合所得的，可以扣除專項(xiàng)附加扣除。故，選項(xiàng)A正確。