2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元,郵寄業(yè)務(wù)收入300000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務(wù)收入60000元。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )。【單選題】

A.16800元

B.18000元

C.25000元

D.30000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算”。本題考查的業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅,該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(200 000+300 000+40 000+60 000)×3%=18 000(元)

2、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。

3、轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn),計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有( )?！径噙x題】

A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的有關(guān)規(guī)定”。建造舊房產(chǎn)的重置成本要乘以成新率才是計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的成本,所以選項(xiàng)C不正確。舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格、支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除,正確答案為選項(xiàng)ABD。

4、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計(jì)9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別是300萬元、800萬元,當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“房產(chǎn)稅的計(jì)算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)

5、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述中,正確的是( )。【單選題】

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計(jì)提折舊,所以選項(xiàng)A不正確;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊,所以選項(xiàng)B不正確;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ),所以選項(xiàng)C也不正確。

6、出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)以及出口關(guān)稅稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定”。出口貨物的完稅價(jià)格,由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)扣除,所以本題表述錯(cuò)誤。

7、下列各項(xiàng)中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項(xiàng)C表述不正確。

8、可以享受增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅的出口貨物,一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。【多選題】

A.已報(bào)關(guān)離境

B.已辦理出口收匯并已核銷

C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅、消費(fèi)稅出口退免稅規(guī)定”?？梢陨暾?qǐng)?jiān)鲋刀愊M(fèi)稅退(免)稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:①必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物;②必須是報(bào)關(guān)離境的貨物;③必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物;④必須是出口收匯并已核銷的貨物。所以選項(xiàng)ABCD均為正確答案。

9、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定”。委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售,不繳納消費(fèi)稅,其上一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅也不得抵扣,所以本題表述錯(cuò)誤。

10、下列有關(guān)個(gè)人所得稅所得來源地的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地

C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點(diǎn)為所得來源地

D.勞務(wù)報(bào)酬所得以納稅人實(shí)際取得收入的支付地為所得來源地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“個(gè)人所得稅來源地的相關(guān)規(guī)定”。依據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地,所以選項(xiàng)B不正確;個(gè)人利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地,所以選項(xiàng)C不正確;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地,所以選項(xiàng)D不正確。