2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 個人所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列對于上市公司采取激勵機制為員工發(fā)放不開公開交易的期權的個人所得稅稅務處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.員工接受股票期權時，一般不作為應稅所得征稅（另有規(guī)定除外）

B.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

C.員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”征免個人所得稅

D.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅

正確答案:A、B、C

答案解析:本題主要考查的是應納稅額計算中的特殊問題。員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅，所以選項D錯誤。

2、某外籍個人受某外國公司委派于2023年8月開始赴中國擔任其駐華代表處首席代表，截至2023年12月31日未離開中國。該外籍個人2023年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。【多選題】

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設機構取得的租金收入

D.11月將其擁有的專利技術許可一境外公司在大陸的分支機構使用取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:選項AB：因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得；選項C：出租境外的不動產(chǎn)取得的所得，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得；選項D：許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

3、下列關于個體工商戶經(jīng)營所得計征個人所得稅的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，準予稅前據(jù)實扣除

B.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務有關的業(yè)務招待費支出，在銷售（營業(yè)）收入5‰以內(nèi)的部分可據(jù)實扣除

C.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，可以結轉以后年度扣除

D.個體工商戶經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率

正確答案:A、C、D

答案解析:個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)） 收入的5‰。

4、以下關于個人所得稅專項附加扣除的表述正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人境內(nèi)在職研究生教育支出，可選擇由其父母扣除(子女教育)，也可本人扣除(繼續(xù)教育)

B.參加境外非全日制繼續(xù)教育，屬于繼續(xù)教育”專項附加扣除的范圍

C.父母貸款但產(chǎn)權登記為子女的購房,選擇父母或子女享受住房貸款利息定額扣除政策

D.納稅人2020年同時取得CPA和TA證書，不能同時享受2個職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除

正確答案:D

答案解析:選項A，納稅人境內(nèi)在職研究生教育支出，只能本人享受繼續(xù)教育專項附加扣除;選項B，“繼續(xù)教育”專項附加扣除僅限于境內(nèi)的符合條件的教育，不含境外教育;選項C,父母貸款但產(chǎn)權登記為子女的購房，父母和子女均不能享受住房貸款利息定額扣除政策;選項D，同一納稅人，在同一納稅年度可以同時享受一個學歷(學位)繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除。不能同時享受多個學歷(學位)繼續(xù)教育或多個職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除。

5、以下關于居民個人公益捐贈支出的表述，符合個人所得稅政策規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除

B.當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，在年終匯算清繳時統(tǒng)一扣除

C.個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，應先扣除全額扣除的公益捐贈支出

D.納稅人可自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序

正確答案:A、D

答案解析:選項B，分類所得項目沒有匯算清繳的規(guī)定，當月分類所得應扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照規(guī)定追補扣除。選項C，個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。