2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置,這種計征關稅的方法稱為( )?！締芜x題】

A.從價稅

B.從量稅

C.復合稅

D.滑準稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“滑準稅的概念”?；瑴识愂且环N關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關稅的方法,可以使進口商品價格越高,其進口關稅率越低,進口商品的價格越低,其進口關稅稅率越高。選項D為正確答案。

2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定,下列表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物,不得計提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn),應當計提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅中關于固定資產(chǎn)折舊的有關規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定,企業(yè)未使用的房屋和建筑物,可以計提折舊,所以選項A不正確;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計提折舊,所以選項B不正確;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應當以重置成本作為計稅基礎,所以選項C也不正確。

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或出租的,如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移,不征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的有關規(guī)定”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,如果產(chǎn)權未發(fā)生轉移,不征收土地增值稅,所以本題表述正確。

4、下列有關個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅稅收優(yōu)惠的有關規(guī)定”?？己藗€稅的免征政策,選項ABCD均為正確答案。

5、既有自產(chǎn)卷煙,同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調撥價格申報納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規(guī)定”。從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時,除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務機關核查;如不分開核算,則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。所以選項ABCD均為正確答案。

6、下列各項中,可以免征營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務取得手續(xù)費收入

B.電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入

C.QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務取得差價收入

D.將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉讓收入

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是“營業(yè)稅的免稅規(guī)定”。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務取得手續(xù)費收入;電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得手續(xù)費收入均應征收營業(yè)稅,無免征規(guī)定。選項CD為正確答案。

7、企業(yè)委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規(guī)定”。委托加工收回應稅消費品直接銷售,不繳納消費稅,其上一環(huán)節(jié)的消費稅也不得抵扣,所以本題表述錯誤。

8、某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘,每艘凈噸位20.6噸;非機動駁船2艘,每艘凈噸位10噸;機動補給船1艘,凈噸位15.2噸;機動運輸船10艘,每艘凈噸位7.5噸。當?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當年應繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.285元

B.315元

C.345元

D.600元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”,在計算車船稅時,船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算,超過0.5噸的按照1噸計算,捕撈船屬于免稅的范圍,非機動駁船按船舶稅額的50%計算。該公司當年應繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3+10×7.5×3=285(元)

9、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務機關繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務機關核定計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調整,所以選項D不正確。

10、某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9 000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元,當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應繳納房產(chǎn)稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產(chǎn)稅的計算”。依據(jù)房產(chǎn)稅法的相關規(guī)定,企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)