2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）?！締芜x題】

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的獎(jiǎng)金

D.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)AD，照章繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，2015年9月8日以后，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)B符合題意。

2、下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

D.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理辦法下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

3、對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是（）。【單選題】

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.經(jīng)營(yíng)所得 

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅范圍。個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)C符合題意。

4、某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。【單選題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)B，直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。因此，選項(xiàng)D符合題意。

5、贈(zèng)與房屋時(shí)，計(jì)算應(yīng)納契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。【單選題】

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.市場(chǎng)價(jià)格 

D.協(xié)議價(jià)格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，契稅的計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。因此，選項(xiàng)C符合題意。

6、下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的是（）?！締芜x題】

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收立法機(jī)關(guān)。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等，都是稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)AC屬于全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于財(cái)政部制定的部門規(guī)章。因此，選項(xiàng)D符合題意。

7、某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房，建筑成本為2000萬(wàn)元，2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)，確定的房產(chǎn)原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬(wàn)元

B.3500萬(wàn)元

C.3800萬(wàn)元

D.5000萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是房產(chǎn)稅稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。所以計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=1500+2000=3500（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

8、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（）?！締芜x題】

A.公立醫(yī)院占用耕地 

B.鐵路線路占用耕地

C.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

D.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理。選項(xiàng)A，學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免稅；選項(xiàng)B，鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)C，民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。因此，選項(xiàng)A符合題意。

9、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有（）。【多選題】

A.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

D.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。增值稅一般納稅人提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)、文化體育服務(wù)、公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

10、某煙草公司2018年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）?！締芜x題】

A.17.6萬(wàn)元

B.19.36萬(wàn)元

C.19.6萬(wàn)元

D.21.56萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)繳納煙葉稅=88×（1+10%）×20%=19.36（萬(wàn)元），煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款，實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。因此，選項(xiàng)B符合題意。