2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某小型企業(yè),2001年1月20日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000年度取得收入總額150萬(wàn)元,發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元、其他費(fèi)用40萬(wàn)元,全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,其成本、費(fèi)用無(wú)誤,但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得的辦法,該小型企業(yè)2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。【單選題】

A.7.92萬(wàn)元

B.9.90萬(wàn)元

C.10.56萬(wàn)元

D.13.20萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納所得額=(120+40)÷(1-20%)×20%=40萬(wàn)元,年所得額超過(guò)10萬(wàn)元,稅率為33%,應(yīng)納所得稅額=40×33%=13.2萬(wàn)元。

2、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、企業(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,這部分進(jìn)項(xiàng)稅金稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失,與存貨損失一起在所得稅前扣除。

4、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物,如果作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人的,發(fā)放時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:增值稅一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工,等于是將購(gòu)進(jìn)貨物直接用于最終消費(fèi),購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已是貨物最終流通環(huán)節(jié),再發(fā)給職工不是銷(xiāo)售問(wèn)題,不必計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額,其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

5、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或他們的代理人,可以自繳納稅款之日起1年內(nèi),書(shū)面聲明理由,申請(qǐng)退還關(guān)稅。下列各項(xiàng)中,經(jīng)海關(guān)確定可申請(qǐng)退稅的有( )。【多選題】

A.因海關(guān)誤征,多繳納稅款的

B.海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物,在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的

C.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故未裝運(yùn)出口的

D.已征收出口關(guān)稅的貨物,因故發(fā)生退貨的

正確答案:A、B、C

答案解析:多繳關(guān)稅申請(qǐng)退還只有三種情況,對(duì)國(guó)外退貨的貨物,不退已征出口關(guān)稅。

6、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。 ( )【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員。

7、下列行為中,應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有( )?！径噙x題】

A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資

B.以土地權(quán)屬抵債

C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬

D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬

正確答案:A、B、C、D

答案解析:契稅是對(duì)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬征收的,上述四項(xiàng)均為土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移,均屬契稅征收范圍。

8、下列各項(xiàng)所得中,應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入

D.職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息

正確答案:C、D

答案解析:A為不征個(gè)人所得稅項(xiàng)目;B為暫緩征收個(gè)人所得稅項(xiàng)目;CD均為應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅項(xiàng)目,其C按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收,D按股息紅利所得稅征收。

9、按照資源稅有關(guān)規(guī)定,獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品適用( )。【單選題】

A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

正確答案:B

答案解析:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

10、單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人,視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )?！締芜x題】

A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書(shū)的當(dāng)天

D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:單位無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同,前者為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天;后者在預(yù)收款方式下,為收到預(yù)收款當(dāng)天。