2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2011年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元；已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，已知期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率15%。下列表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花可以在當(dāng)月全部抵扣外購已稅煙花已納的消費(fèi)稅

B.外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

C.2011年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬元

D.2011年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅107.25萬元

正確答案:B、C

答案解析:外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。2011年1月應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬元）。

2、企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是（ ）。【單選題】

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

正確答案:D

答案解析:消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般是在出廠環(huán)節(jié)，卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還沒有銷售，所以不需要繳納消費(fèi)稅。

3、某酒廠(增值稅一般納稅人)2014年1月份生產(chǎn)一種新型的白酒,用于獎勵職工0.8噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸40000元,成本利潤率為10%,白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/500克,消費(fèi)稅比例稅率為20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元?！締芜x題】

A.8600

B.8800

C.9600

D.9800

正確答案:D

答案解析:注意噸與斤的換算,1噸=1000公斤=2000斤,1斤=500克從量稅=0.8×2000×0.5=800(元)從價稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20% =9000(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。

4、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（　）?！径噙x題】

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的洗發(fā)水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.某木制品公司將自產(chǎn)實木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

正確答案:C、D

答案解析:洗發(fā)水不屬于消費(fèi)稅征收范圍，用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費(fèi)稅。

5、生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值汽車，減征30%的消費(fèi)稅的汽車類型有（）?！径噙x題】

A.小轎車

B.小客車

C.大型商用客車

D.越野車

正確答案:A、B、D

答案解析:為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推進(jìn)汽車工業(yè)技術(shù)進(jìn)步，對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。