2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（ ）?！締芜x題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在工資、薪金總額的14%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。故可扣除員工的職工福利費(fèi)限額=300000×14%=42000（元），選項(xiàng)D正確。

2、一般情況下，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其金額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整應(yīng)當(dāng)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行。該期限是（ ）?！締芜x題】

A.3年

B.4年

C.5年

D.6年

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

3、某公司2021年5月處置使用過(guò)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)100.5萬(wàn)元。購(gòu)入該設(shè)備時(shí)按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（ ）?！締芜x題】

A.0.49萬(wàn)元

B.0.50萬(wàn)元

C.1.95萬(wàn)元

D.2.93萬(wàn)元

正確答案:D

答案解析:納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票，題目中開具了增值稅專用發(fā)票，說(shuō)明放棄了減稅政策。故該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

4、下列有企業(yè)破產(chǎn)清算程序中稅收管理的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)所欠稅款對(duì)應(yīng)的滯納金按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)

B.企業(yè)因繼續(xù)履行合同需要開具發(fā)票的，須由稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票

C.企業(yè)所欠稅款滯納金、罰款以實(shí)際解繳稅款之日為截止日計(jì)算確定

D.在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)暫緩繳納相關(guān)稅款

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)。選項(xiàng)B，企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。破產(chǎn)程序中如發(fā)生應(yīng)稅情形，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。

5、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表中，符合稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.售卡企業(yè)銷售單用途卡可以開具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，售卡企業(yè)銷售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、某企業(yè)2021年1月1日從4S店購(gòu)置同款小汽車3輛，共計(jì)已納車船稅0.36萬(wàn)元。2021年6月15日其中1輛小汽車因交通事故報(bào)廢，該企業(yè)可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的車船稅退稅額為（ ）。【單選題】

A.0.06萬(wàn)元

B.0.07萬(wàn)元

C.0.12萬(wàn)元

D.0.21萬(wàn)元

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。故可以退還6月份至12月份共七個(gè)月的稅款。一輛小汽車的已納稅款=0.36÷3=0.12（萬(wàn)元），應(yīng)退稅額=0.12÷12×7=0.07（萬(wàn)元）。

7、個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)債券差價(jià)收入

C.儲(chǔ)蓄存款利息收入

D.買賣股票價(jià)差收入

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)ACD，對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買賣股票的差價(jià)收入，暫不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

8、下列各項(xiàng)因素中，不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的是（ ）?！締芜x題】

A.申請(qǐng)人為締約對(duì)方居民個(gè)人

B.締約對(duì)方國(guó)家對(duì)有關(guān)所得征稅但實(shí)際稅率極低

C.申請(qǐng)人無(wú)義務(wù)且也在未收到所得的12月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)居民

D.申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)并從事顯著的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

正確答案:B

答案解析:一般來(lái)說(shuō)，下列因素不利于對(duì)申請(qǐng)人“受益所有人”身份的判定：（1）申請(qǐng)人有義務(wù)在收到所得的12個(gè)月內(nèi)將所得的50%以上支付給第三國(guó)（地區(qū)）居民，“有義務(wù)”包括約定義務(wù)和雖未約定義務(wù)但已形成支付事實(shí)的情形（選項(xiàng)C）。（2）申請(qǐng)人從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。申請(qǐng)人從事不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投資控股管理活動(dòng)，同時(shí)從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，如果其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不夠顯著，則不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（選項(xiàng)D）。（3）締約對(duì)方國(guó)家（地區(qū)）對(duì)有關(guān)所得不征稅或免稅，或雖征稅但實(shí)際稅率極低（選項(xiàng)B）。（4）在利息據(jù)以產(chǎn)生和支付的貸款合同之外，存在債權(quán)人與第三人之間在數(shù)額、利率和簽訂時(shí)間等方面相近的其他貸款或存款合同。（5）在特許權(quán)使用費(fèi)據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權(quán)、專利、技術(shù)等使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同之外，存在申請(qǐng)人與第三人之間在有關(guān)版權(quán)、專利、技術(shù)等的使用權(quán)或所有權(quán)方面的轉(zhuǎn)讓合同。選項(xiàng)A，屬于判定“受益所有人”的有利條件。

9、下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）。【單選題】

A.機(jī)動(dòng)車排放的應(yīng)稅污染物

B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)排放的應(yīng)稅污染物

C.垃圾處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

D.高新技術(shù)企業(yè)達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B，醫(yī)療機(jī)構(gòu)排放的水污染物，可以以病床數(shù)或者污水排放量為依據(jù)計(jì)算繳納環(huán)保稅。選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅，超標(biāo)部分應(yīng)照章征收。選項(xiàng)D，在我國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

10、某交通運(yùn)輸企業(yè)的下列車船，屬于車船稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.購(gòu)置的節(jié)能汽車

B.購(gòu)置的純電動(dòng)汽車

C.租入的外國(guó)籍船舶

D.未在車船管理部門登記，而在其單位內(nèi)部場(chǎng)所作業(yè)的船舶

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)A，對(duì)節(jié)能汽車，減半征收車船稅；選項(xiàng)B，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅；選項(xiàng)C，境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅；選項(xiàng)D，依法不需要在車船管理部門登記，在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，也屬于車船稅征稅范圍所規(guī)定的車輛、船舶。