2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是（ ）?！締芜x題】

A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬

B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人

C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會

D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人

正確答案:B

答案解析:有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

2、位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；繳納消費稅40萬元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）?！締芜x題】

A.2萬元

B.8萬元

C.4萬元

D.6萬元

正確答案:C

答案解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的増值稅、消費稅為計稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（80-20+40-20）×5%=4（萬元）。

3、下列商品屬于消費稅征收范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

正確答案:B

答案解析:溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

4、居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計征個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.偶然所得

B.特許權(quán)使用費

C.股息紅利所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:B

答案解析:居民個人的綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

5、下列收入免征個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.退休人員再任職取得的收入

B.“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼

C.提前退休人員取得的一次性補(bǔ)貼收入

D.員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費

正確答案:D

答案解析:選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；選項B：“長江學(xué)者獎勵計劃”特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計征個人所得稅，稅款由所在學(xué)校代扣代繳；選項C：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

6、下列出口應(yīng)稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（ ）?！締芜x題】

A.有出口經(jīng)營權(quán)的酒廠出口自產(chǎn)白酒

B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)高檔化妝品直接出口

C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口卷煙的

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口實木地板

正確答案:A

答案解析:生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應(yīng)稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD：適用免稅并退稅政策。選項C：適用不免稅也不退稅政策。

7、居民個人取得的下列收入中，按照勞務(wù)報酬項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

B.企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵

C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

D.在本公司任職且同時擔(dān)任董事的個人取得的董事費

正確答案:A、B

答案解析:選項CD：按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。

8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（ ）【單選題】

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.特許權(quán)使用費所得以收入減去特許權(quán)攤銷費用為應(yīng)納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額

正確答案:A

答案解析:在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項ABC）；（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項D）；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

9、某稅務(wù)稽查局2019年6月對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（ ）?！締芜x題】

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優(yōu)于舊法原則

正確答案:D

答案解析:新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

10、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費所得的企業(yè)所在地確定

C.股息所得按照分配股息的企業(yè)所在地確定

D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B：特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。