2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列個人所得稅專項附加扣除中，應在辦理匯算清繳而非預扣預繳時扣除的是（）?！締芜x題】

A.住房租金

B.贍養(yǎng)老人

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

正確答案:C

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息或者住房租金、繼續(xù)教育扣除可以預扣預繳。大病醫(yī)療扣除由納稅人只能在年度匯算清繳時辦理。選項 C 正確。

2、劉某 2022年 2月 15 日從4S 店購買小轎車輛，支付含增值稅價款 7.46 萬元。該型號轎車車船稅年稅額 840 元。劉某2022 年應繳納的車船稅為（ ）?！締芜x題】

A.735 元

B.840 元

C.770元

D.700 元

正確答案:C

答案解析:【解析】 根據(jù)規(guī)定，車船稅購置當年的應納稅額稅義務發(fā)生的當月按月計算，因此劉某 2022 年應繳納的車船稅(2月-12月共計 11 個月)840/12×11=770 元。選項正確

3、下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有 （）【多選題】

A.公辦高中的圖書館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內的機動車道占用耕地

正確答案:A、B、C

答案解析:【解析】選項 ABC 正確，耕地占用稅對占用耕地實行一次性征收，對生產經營單位和個人不設立減免稅，僅對公益性單位和需照顧群體設立減免稅。免征包括:軍事設施占用耕地。 (選項 A)學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地。 (選項 BC )

4、個體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個人所得稅中扣除的是 （）?！締芜x題】

A.家庭生活的必要開支

B.固定資產經營租賃費

C.直接對留守兒童的捐贈

D.業(yè)主本人的實發(fā)工資

正確答案:B

答案解析:【解析】個人所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失，不符合扣除規(guī)定的捐贈支出(選項C 錯誤)，贊助支出，用于個人和家庭的支出(選項A錯誤)，與取得生產經營收入無關的其他支出，國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。個體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(選項 D錯)

5、已征進口關稅的貨物，因品質原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長周期是（）?！締芜x題】

A.繳納稅款之日起3年

B.繳納稅款之日超2年

C.繳納稅款之日起5年

D.繳納稅款之日起1年

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，已征收進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的。納稅義務人自繳納稅款之日起 1 年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料。

6、銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的（）?！締芜x題】

A.甲類啤酒

B.葡萄酒

C.乙類啤酒

D.黃酒

正確答案:B

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征消費稅。選項 B 正確。

7、稅務行政復議期間出現(xiàn)下列情形時，行政復議終止的有 （）【多選題】

A.作為申請人的公民死亡其近親屬放棄行政復議權利的

B.作為申請人的法人終止，其權利義務承受人放棄行政復議權利的

C.申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

D.申請人要求撤回行政復議申請，復議機構準予撤回的

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 ABD 正確，行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止:(1)申請人要求撤回行政復議申請，政復議機構準予撤回的。 (選項 D)(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的(選項 A)。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。 (選項 B)(4)申請人與被申請人依照”九、稅務行政復議和解與調解”中第 2 項的規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的。(5)行政復議申請受理以后,發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。本題考點]稅務行政復議審查和決定

8、下列用地，由省級稅務局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）?！締芜x題】

A.市政街道占用土地

B.省級政府自用土地

C.疾病控制機構用地

D.個人辦托兒所用地

正確答案:D

答案解析:【解析】根據(jù)規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠1.個人所有的居住房屋及院落用地。2.房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 (選項 D 正確)

9、海關在采用計算價格估價方法審查確定進口貨物的關稅完稅價格時，下列各項應計入完稅價格的有（ ）?！径噙x題】

A.運抵境內輸入地點起卸前的運輸費

B.生產該貨物所使用的料件成本

C.運抵境內輸入地點起卸前的保險費

D.生產該貨物所使用的加工費

正確答案:A、B、C、D

答案解析:【解析】計算價格估價方法，是指海關以下列各項的總和為基礎，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。(1)生產該貨物所使用的料件成本和加工費用。 (選項 BD)(2)向境內銷售同等級或者同種類貨物通常的利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用。(3)該貨物運抵境內輸人地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。 (選項 AC)。

10、根據(jù)水資源稅試點實施辦法的規(guī)定，下列用水中，應征收水資源稅的是（）。【單選題】

A.消除對公共利益的危害臨時應急取水

B.工業(yè)生產直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產安全臨時應急取水

正確答案:B

答案解析:【解析】下列情形，不繳納水資源稅:1.農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；2.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；4.為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的；5.為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的； （選項 A）6.為農業(yè)抗早和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的； （選項 CD）