2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法

B.納稅人使用土地不屬于同一省的,由納稅人向注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人實際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計稅依據(jù)

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的,由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅,所以選項B不正確;尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報土地面積,據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整,所以選項D不正確。

2、甲企業(yè)2008年3月份受乙企業(yè)委托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)由甲企業(yè)和乙企業(yè)共同擁有。對于此項業(yè)務(wù),甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅的有關(guān)規(guī)定”。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,所以本題表述錯誤。

3、下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中,正確的有( )。【多選題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定”。考核個稅的免征政策,選項ABCD均為正確答案。

4、下列各項中,符合我國稅收立法規(guī)定的有( )。【多選題】

A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D.我國現(xiàn)行稅收實體法中,由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國稅收立法權(quán)的相關(guān)規(guī)定”。稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會審議通過,并由國家主席發(fā)布,國務(wù)院無權(quán)審議通過,所以選項A不正確;稅收行政法規(guī)由國務(wù)院制定,不需全國人大審議通過,所以選項C不正確。

5、下列有關(guān)消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品償還債務(wù)的,應(yīng)當(dāng)照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應(yīng)征收消費稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)消費稅的規(guī)定,啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

6、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花

B.企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金應(yīng)貼花

C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花

D.以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關(guān)規(guī)定”。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)可以免予貼花,所以選項C表述不正確。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定”。依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入,所以本題表述正確。

8、某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1 200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1 400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )?！締芜x題】

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的計算”。土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?？鄢椖?1 400×50%+72=772(萬元),增值額=1 200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

9、下列有關(guān)契稅的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.買房用以拆料或翻建新房的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實物交換房屋的,應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D.承受國有土地使用權(quán),國家免收土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“契稅的相關(guān)規(guī)定”。受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,免征契稅,所以選項B不正確;以實物交換房屋的,應(yīng)該是房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù),所以選項C不正確;承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅,所以選項D不正確。

10、既有自產(chǎn)卷煙,同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,其不再征收消費稅的條件有( )?！径噙x題】

A.聯(lián)營企業(yè)按公示調(diào)撥價格申報納稅

B.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙的牌號

C.回購企業(yè)能夠分別核算回購卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

D.回購企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關(guān)規(guī)定”。從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅:①企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時,除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。②企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查;如不分開核算,則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。所以選項ABCD均為正確答案。