2024年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某旅行社2011年10月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元；組織境外旅游共收取30萬元，另付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。該旅行社10月應(yīng)納營業(yè)稅為（?。！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3.5萬元

C.2.6萬元

D.2.7萬元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)納營業(yè)稅=[（40－18）＋（30－16）]×5%＝1.8（萬元）

2、中國作家王某在A國出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法繳納了個人所得稅8000元。該作家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項(xiàng)收入在境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元?！締芜x題】

A.1230

B.0

C.4400

D.5200

正確答案:B

答案解析:公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600（元），實(shí)際捐贈額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應(yīng)納個人所得稅在我國抵免限額=[90000×(1-20%) -20000]×20%×(1-30%) =7280（元），境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)交個人所得稅。

3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.采用直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案:B

答案解析:采用直接收款方式銷售貨物，先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

4、某煙廠為增值稅一般納稅人，2014年1月收購煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元

B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元

D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元

正確答案:C

答案解析:煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅＝30×20%＝6（萬元）

5、某地板公司將一批自產(chǎn)的實(shí)木地板用作職工福利，地板的成本8000元，該地板無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為5％。計(jì)算該批實(shí)木地板品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）。 【單選題】

A.428.57

B.429.57

C.442.11

D.420.57

正確答案:C

答案解析:組成計(jì)稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費(fèi)稅稅率） =8000×（1+5％）÷（1-5％）=8842.11 （元） 應(yīng)納稅額=8842.11×5％=442.11（元）

6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加的正確表述有( )。【多選題】

A.教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定

B.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加

C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已征收的教育費(fèi)附加

D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納教育費(fèi)附加

正確答案:B、D

答案解析:教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，教育費(fèi)附加征收比率統(tǒng)一為3%；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。

7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（?。??！径噙x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不繳納房產(chǎn)稅

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房出售前已出租出借的商品房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

C.房屋附屬的中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)原值，不需要繳納房產(chǎn)稅

D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，不繳房產(chǎn)稅

正確答案:A、B

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給水排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，由出租方繳納房產(chǎn)稅。

8、某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為（）。（消費(fèi)稅稅率10%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）應(yīng)納增值稅＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（萬元）應(yīng)納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加＝500+58.8+25.2＝584（萬元）

9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是()。【單選題】

A.通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)

B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%

正確答案:C

答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

10、下列環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

D.化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)

正確答案:A、C、D

答案解析:白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。