2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、納稅人發(fā)生以下情形時(shí)，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（ ）?！径噙x題】

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由

D.不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明

正確答案:A、B、C

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人繳納土地增值稅應(yīng)以土地增值額為計(jì)稅依據(jù)，但納稅人發(fā)生上述選項(xiàng)A、B、C三種情形之一的，以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅。

2、大展房地產(chǎn)公司2019年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款7000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬(wàn)元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本9530萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。(開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%)【單選題】

A.1664

B.1653

C.1497.6

D.1487.7

正確答案:C

答案解析:取得土地使用權(quán)支付的金額=7000+110=7110(萬(wàn)元)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為9530萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬(wàn)元)

3、2019年恒創(chuàng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得不含稅銷(xiāo)售收入9 000萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4 000萬(wàn)元，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷(xiāo)售商品房繳納有關(guān)稅金600萬(wàn)元（不含印花稅）。該公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.990

B.1100

C.1250

D.1450

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。銷(xiāo)售收入=9 000（萬(wàn)元）。扣除項(xiàng)目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+稅金+加計(jì)扣除費(fèi)用=4 000+4 000×10%+600+4 000×20% =5 800（萬(wàn)元）；增值額=9 000-5 800=3 200（萬(wàn)元）；增值率=3 200÷5 800×100%=55.17%；土地增值稅稅額=3 200×40%-5 800×5% =990（萬(wàn)元）。

4、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，有（）情形的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。【多選題】

A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

B.因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰

C.房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案:A、D

答案解析:納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

5、下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )?！締芜x題】

A.某居民投資購(gòu)買(mǎi)了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買(mǎi)了一片荒丘用于開(kāi)荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.軍事單位承受土地用于辦公，免稅

D.因地震滅失住房，重新承受住房權(quán)屬免稅

正確答案:C

答案解析:因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，由省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。