2024年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2012年產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務是()?！締芜x題】

A.因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款

B.發(fā)生超標業(yè)務招待費

C.取得國債利息收入

D.計提產(chǎn)品質量保證費用

正確答案:D

答案解析:計提產(chǎn)品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

2、企業(yè)于2007年1月1日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2007年末，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為140萬元。該企業(yè)2007年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的新企業(yè)所得稅法，自2008年1月1日起該公司適用的所得稅稅率變更為25%。2007年末該可供出售金融資產(chǎn)的所得稅影響為（　?。?。【單選題】

A.確認遞延所得稅負債10萬元

B.確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

C.不能確認遞延所得稅

D.確認遞延所得稅負債13.2萬元

正確答案:A

答案解析:資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。因稅率變動是預期的變動，故2007年末確認的遞延所得稅資產(chǎn)應按新稅率25％計算，即應確認遞延所得稅負債10(40×25％)萬元。

3、下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中,正確的是()?！締芜x題】

A.預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異

B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

正確答案:D

答案解析:正確答案：D解析：選項A，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項BC，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

4、下列有關2010年12月31日所得稅的會計處理,不正確的是()?！締芜x題】

A.2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

B.2010年遞延所得稅費用為84.375萬元

C.2010年應交所得稅為250萬元

D.2010年所得稅費用為250萬元

正確答案:C

答案解析:賬面價值=900萬元；計稅基礎=750-750÷20×5=562.5（萬元）；應納稅暫時性差異=900-562.5=337.5（萬元）；2010年末“遞延所得稅負債”余額=337.5×25% =84.375（萬元）；2010年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額=84.375-0=84.375（萬元）；2010年應交所得稅=(1 000-300-750÷20)×25%=165.625（萬元），2010年所得稅費用=165.625+84.375=250（萬元）.所以選項C錯誤。

5、甲公司20×8年度遞延所得稅費用是()萬元?！締芜x題】

A.-35

B.-20

C.15

D.30

正確答案:B

答案解析:甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負債當期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額=（60-140）×25%=-20（萬元）。注意，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生的遞延所得稅負債計入資本公積，不影響遞延所得稅費用。