2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時,納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指( )?！径噙x題】

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為實際支付的地價款

C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的,為補交的土地出讓金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:上述四種情況是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款。

2、下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅納稅地點規(guī)定的有( )。【多選題】

A.取得輸油收入的管道局,為管道局所在地

B.流動經(jīng)營無固定地點的單位,為單位注冊地

C.流動經(jīng)營無固定地點的個人,為居住所在地

D.代征代扣“三稅”的單位和個人,為代征代扣地

正確答案:A、D

答案解析:城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同,故選AD,對流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人,應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營地納稅。

3、在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入,均應(yīng)繳納營業(yè)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入,繳納增值稅。

4、王某與其任職的公司解除勞動關(guān)系,取得一次性補償收入3萬元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元,王某應(yīng)對該補償收入超過1.2萬元的部分繳納個人所得稅。【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入,在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過部分按工資薪金所得計算征稅。該題中王某得到的一次性補償收入未超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的三倍,予以免稅。

5、某企業(yè)破產(chǎn)清算時,其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元,其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù),將價值1 000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣,拍賣收入1 200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后,與他人進行房屋交換,取得額外補償500萬元。當(dāng)事人各方合計應(yīng)繳納契稅()。(適用契稅稅率3%)【單選題】

A.15萬元

B.36萬元

C.51萬元

D.126萬元

正確答案:C

答案解析:債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的,承受方應(yīng)納契稅稅額=1 200×3%=36萬元。房屋交換中,由支付補價的一方按差價計算繳納契稅,稅額=500×3%=15萬元。當(dāng)事人各方應(yīng)繳納合計=36+15=51萬元。

6、納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人,不能提供擔(dān)保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:對無固定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人,不能提供擔(dān)保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票。

7、提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,實際發(fā)生的壞賬損失大于已提取的壞賬準(zhǔn)備金的部分,可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

8、甲公司與乙公司簽訂一份加工合同,甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元,乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅275元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:加工承攬合同印花稅的計稅依據(jù)為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。應(yīng)納印花稅=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）

9、我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準(zhǔn)稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法,實質(zhì)上是特殊的從價稅。

10、下列各項中,符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.已貼用的印花稅票,不得揭下重用

B.凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用

C.應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),均應(yīng)貼花

D.偽造印花稅票的,稅務(wù)機關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款

正確答案:A、B、C

答案解析:偽造印花稅票的,應(yīng)追究刑事責(zé)任,而不是行政處罰。