2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以（   ）【單選題】

A.按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整

B.按照補繳稅款的方式實施特別納稅調(diào)整

C.按照協(xié)商確認(rèn)的金額實施特別納稅調(diào)整

D.無須進行納稅調(diào)整

正確答案:A

答案解析:企業(yè)向未執(zhí)行功能、承擔(dān)風(fēng)險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關(guān)聯(lián)方支付費用，不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實施特別納稅調(diào)整。

2、預(yù)約定價安排適用于（?。┑年P(guān)聯(lián)交易?！締芜x題】

A.主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易

B.主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度次年起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易

C.主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起1至3個年度的關(guān)聯(lián)交易

D.主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度次年起1至3個年度的關(guān)聯(lián)交易

正確答案:A

答案解析:預(yù)約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易。

3、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值（ ）萬美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案?！締芜x題】

A.1

B.3

C.5

D.10

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理。境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。

4、某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款是（ ）萬元。【單選題】

A.55

B.60

C.62

D.79

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是境外所得的稅收管理規(guī)定。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

5、預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

B.關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等

C.相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

D.企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是預(yù)約定價安排的相關(guān)知識。預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）是否涉及雙重征稅等問題；（2）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；（3）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；（4）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；（5）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；（6）關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；（7）相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；（8）企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；（9）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；（10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。